НЕКОТОРЫЕ АСПЕКТЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ВАЛЮТНЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

"Валютное регулирование. Валютный контроль", 2012, N 3 Валютные правоотношения на территории Российской Федерации регулируются и контролируются государством. Для осуществления расчетов в иностранной валюте необходимо соблюдать ряд правил. Основополагающим законом в сфере валютного регулирования является Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Важнейшую роль в валютных правоотношениях играет Инструкция Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок". В нормативно-правовых актах, регулирующих валютные правоотношения, мы встречаемся с понятиями "резидент" и "нерезидент". Деление субъектов валютных правоотношений на резидентов и нерезидентов связано с разным объемом предоставленных им прав и обязанностей по совершению различных валютных операций и сделок. В ст. 1 Закона N 173-ФЗ дан закрытый перечень лиц, являющихся резидентами для целей валютного регулирования и валютного контроля. Это: а) физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства; б) постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства; в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; г) находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения резидентов - юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ; д) дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях; е) Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых Законом N 173-ФЗ и принятыми в соответствии с ним иными законами и нормативными правовыми актами. Нерезиденты - это все лица, не являющиеся резидентами. Список нерезидентов, данный в Законе о валютном регулировании, не является закрытым. Как мы уже отмечали, в области оборота иностранной валюты государством установлен ряд ограничений, которые направлены на обеспечение устойчивости экономического роста, сдерживание роста инфляции, поддержание стабилизации курса национальной валюты и роста золотовалютных резервов. Вот основные из них: 1. Расчеты в иностранной валюте должны осуществляться через уполномоченные банки. На территории РФ и резиденты, и нерезиденты вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте только в уполномоченных банках. Уполномоченные банки - это российские банки и действующие на территории РФ филиалы иностранных банков, имеющие лицензию ЦБ РФ на совершение операций с иностранной валютой (п. 8 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ). Права и обязанности резидентов и нерезидентов по осуществлению расчетов через уполномоченные банки перечислены в ст. ст. 9 - 14 Закона N 173-ФЗ. 2. Об открытии счетов за рубежом необходимо уведомить налоговую инспекцию. Резиденты обязаны уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии счетов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не позднее одного месяца со дня открытия таких счетов по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 12 Закона N 173-ФЗ). Ответственность за нарушение данного срока уведомления налогового органа установлена ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ. 3. Расчеты наличной иностранной валютой на территории РФ запрещены. На территории РФ официально разрешенной валютой является рубль. Наличный расчет иностранной валютой по сделкам запрещен. Наличный расчет в рублях резидентов с нерезидентами ограничен. Перечень разрешенных операций дан в ст. 14 Закона N 173-ФЗ. Осуществление незаконных валютных операций на основании ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств. 4. Ввоз-вывоз валюты физическими лицами подлежит декларированию. При единовременном ввозе в Российскую Федерацию физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долл. США, данные денежные суммы подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму ввозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации. При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в сумме, превышающей в эквиваленте 3000 долл. США, вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации подлежит декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму вывозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации. 5. Резидент несет ответственность за результат валютной сделки (репатриация). Согласно ст. 19 Закона N 173-ФЗ: При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить: 1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках валюты, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары (работы, услуги); 2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ товары (неполученные услуги, работы). Невыполнение резидентом данных обязанностей является основанием для привлечения его к административной ответственности по ч. 4 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ. На практике получается, что резидент рискует вдвойне: мало того что контрагент не заплатит по сделке, но и государство накажет за непоступление денежных средств в уполномоченный банк. Сложившаяся судебная практика показывает, что при наличии определенных обстоятельств, исходя из которых видно, что вины резидента в непоступлении денежных средств нет, ответственности можно избежать, если: 1) доказать, что предприняты достаточные меры по исполнению обязательств по оплате товара (получению валютной выручки) как на стадии заключения контракта, так и после (счета выставлены своевременно, велись и документально подтверждены переговоры по срокам оплаты, претензии по просрочкам); 2) задержка в оплате незначительна; 3) к моменту составления протокола об административном правонарушении валютная выручка поступила на банковский счет в полном объеме (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 5227/09, Постановление Президиума ВАС РФ от 28.04.2009 N 15714/08 по делу N А40-15595/08-147-214, Определение ВАС РФ от 04.02.2010 N ВАС-15970/09, Постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2010 N 15970/09). Однако, чтобы не доводить дело до суда, лучше просчитать все риски заранее. Необходимо быть внимательным, выбирая иностранного контрагента, при ведении переговоров и составлении внешнеторгового контракта, оговаривать и прописывать в договоре разумные и необходимые механизмы обеспечения возврата валютной выручки по сделкам. Обратите внимание! В случае необходимости срок контракта можно вовремя продлить дополнительным соглашением. Если невозврат валютной выручки в предусмотренные внешнеторговым договором сроки произошел по вине банка, то основания для привлечения резидента к административной ответственности в виде взыскания штрафа отсутствуют (Постановление ФАС ЗСО от 30.10.2009 N А75-3376/2009). При осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами по внешнеторговым контрактам необходимо оформлять паспорт сделки (ст. 20 Закона N 173-ФЗ). С 27 февраля 2011 г. вступили в силу изменения в Инструкцию N 117-И, согласно которым увеличен размер суммы сделки, по которому представлять паспорт сделки в обязательном порядке не требуется. Так, не требуется оформлять паспорт сделки, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 000 долл. США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному ЦБ РФ на дату заключения контракта (или на дату заключения последних изменений к контракту). 6. При поступлении валютной выручки резиденты обязаны своевременно представлять в уполномоченный банк определенный перечень документов (гл. 2 Положения от 01.06.2004 N 258-П). Независимо от суммы контракта при поступлении валютной выручки резидент должен представить: - справку о валютной операции (форма находится в Приложении 1 к Инструкции N 117-И); - документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции (п. 1.2 Инструкции N 117-И). Срок представления - не позднее 15 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке (п. 1.3 Инструкции N 117-И). За нарушение данного срока, равно как и порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 4000 до 5000 руб., а юридические - от 40 000 до 50 000 руб. (п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ). Е.Зубова Эксперт Первого Дома Консалтинга "Что делать Консалт" Подписано в печать 14.02.2012 ------------------------------------------------------------------