Цена номера в гостинице включает в себя стоимость завтрака. Возникает ли необходимость начисления страховых взносов на стоимость проживания командированного работника в командировке в части стоимости завтрака?

Ответ: На стоимость проживания в гостинице, цена номера которого включает стоимость завтрака, страховые взносы не начисляются.

Обоснование: На основании ст. 168 Трудового кодекса РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, которые связаны с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Перечень расходов на командировки работников, оплата которых не облагается страховыми взносами, установлен ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения и другие расходы (ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, учитывая сказанное, на стоимость проживания в гостинице, цена номера которого включает стоимость завтрака, страховые взносы не начисляются. Данный вывод подтверждается и в Письме Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19.

Обратите внимание, что в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на командировки, в частности:

- на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

- на наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

- суточные или полевое довольствие.

По нашему мнению, организация вправе учесть в расходах всю стоимость гостиничного номера в случае, если цена завтрака отдельно в стоимости не выделяется.

И. Е.Иванова

Консалтинговая группа "Аюдар"

08.12.2010