Работнице организации (вдове) в 2009 г. ошибочно не предоставлялся стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере (предоставлялся в размере 1000 руб. в месяц). Доходом работницы в 2009 г. являлась только заработная плата

Какие листы налоговой декларации по форме 3-НДФЛ следует заполнить работнице для представления в налоговый орган для возврата излишне удержанного НДФЛ?

Ответ: Согласно п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ в случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218 НК РФ.

Для возврата излишне удержанного НДФЛ работнице следует представить в налоговый орган заполненные:

- титульный лист, состоящий из страниц 001 и 002;

- разд. 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%" формы декларации;

- разд. 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" формы декларации;

- лист А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке __%" формы декларации;

- лист К1 "Расчет стандартных налоговых вычетов" формы декларации.

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н.

Согласно п. 2.1 Порядка форма декларации состоит из титульного листа, разд. 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л.

Титульный лист формы декларации содержит общие сведения о налогоплательщике и подлежит обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию.

Титульный лист состоит из страниц 001 и 002, которые заполняются налогоплательщиком (представителем налогоплательщика), кроме раздела на странице 001 "Заполняется работником налогового органа" (п. 3.1 Порядка).

В соответствии с п. 2.1 Порядка разд. 1, 2, 3, 4, 5, 6 формы декларации заполняются на отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.

Разделы 1 - 5 формы декларации заполняются по необходимости. В рассматриваемом случае следует заполнять разд. 1.

Листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л формы декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разд. 1, 2, 3, 4 и 5 формы декларации и заполняются по необходимости.

В листах А, Б, В формы декларации указываются все полученные в налоговом периоде доходы и источники их выплаты.

Лист А формы декларации заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист К1 формы декларации используется для расчета стандартных налоговых вычетов.

Раздел 6 формы декларации подлежит обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию.

Н. Н.Лобанова

Консалтинговая группа "Аюдар"

08.12.2010