Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), проводит детские соревнования, по результатам которых для награждения победителей приобретает подарки. Правомерно ли эти расходы включить в налогооблагаемую базу в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и какими документами оформить осуществление указанных затрат?

Ответ: Если деятельность организации связана с проведением спортивных соревнований, то расходы на приобретение подарков для награждения победителей детских спортивных соревнований могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Указанные расходы признаются после фактической оплаты при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть признания их обоснованными и документально подтвержденными затратами, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если организация детских спортивных соревнований носит рекламный характер, то стоимость подарков может быть учтена в качестве расходов на рекламу на основании пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в размерах, установленных п. 4 ст. 264 НК РФ.

При этом расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Ю. В.Подпорин

Советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

07.12.2010