Для получения лицензии на право эксплуатации взрывопожароопасных производственных объектов организация заключила договор на разработку рабочего проекта "Техническое перевооружение литейного участка" на сумму 40 000 руб. Можно ли затраты на разработку проекта учесть в целях налогообложения при применении УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы")?

Ответ: Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при определении налоговой базы учесть только те расходы, которые предусмотрены в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Так, на основании пп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в целях применения УСН учитываются расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности.

Причем в силу п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (абз. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Соответственно, в целях применения УСН расходы на разработку проекта по техническому перевооружению литейного участка можно включить в расходы в целях налогообложения при применении УСН после оплаты.

Ю. А.Тихонов

Ведущий аудитор

ЗАО "Симбирский аудит-центр"

03.12.2010