Могут ли организации, применяющие специальные режимы (УСН и ЕНВД), в 2010 г. выплачивать пособие по беременности и родам, если страховые взносы в ФСС РФ они не уплачивают?

Ответ: В 2010 г. страховые взносы в ФСС РФ по правилам Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) организации, применяющие специальные налоговые режимы, не перечисляют.

Однако страхователь вправе обратиться в региональное отделение ФСС РФ по месту своей регистрации с просьбой перечислить необходимые средства на расчетный счет организации для выплаты страхового обеспечения в полном объеме.

Обоснование: Закон N 212-ФЗ устанавливает, что с 2010 г. вместо ЕСН налогоплательщики должны перечислять страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

В соответствии со ст. 5 Закона N 212-ФЗ организации, применяющие специальные налоговые режимы, являются плательщиками страховых взносов в ФСС РФ на общих основаниях.

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ на 2010 г. для организаций, применяющих специальные режимы, установлен тариф страховых взносов в ФСС РФ в размере 0%.

Однако взносы в ПФР налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, перечислять обязаны. Это же касается и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы поступают в ФСС РФ.

С 01.01.2010 работники организаций, применяющих специальные налоговые режимы, подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании нормы п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) в редакции от 24.07.2009.

Таким образом, выплата декретных пособий для организаций, работающих на специальных режимах, регулируется Законом N 255-ФЗ так же, как и для фирм, работающих на общем режиме.

Пособие по беременности и родам относится к страховому обеспечению, выплачиваемому за счет средств ФСС РФ. Согласно ст. 11 Закона N 255-ФЗ пособие выплачивается застрахованной женщине в размере 100% среднего заработка, за исключением женщин, имеющих страховой стаж менее шести месяцев. Им пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов. С 01.01.2009 МРОТ равен 4330 руб.

Как и прежде, в 2010 г. рассчитать пособие по беременности и родам работницам - обязанность работодателей, но выплачивается оно полностью за счет средств ФСС РФ. Это предусмотрено ст. 4 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" и ч. 1 ст. 3 Закона N 255-ФЗ в новых редакциях.

Согласно ч. 14 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в 2010 г. средства на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию в связи с материнством гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога, выделяются указанным организациям и индивидуальным предпринимателям территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном ч. 3 - 6 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ, по месту их регистрации в качестве страхователей.

Территориальный орган страховщика выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов (ч. 3 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ).

Пособие по беременности и родам организация должна платить только тем работницам, с которыми заключены трудовые договоры. Если женщина работает по гражданско-правовому договору, пособие ей не положено. Это обусловлено тем, что вознаграждения, предусмотренные такими договорами, не облагаются взносами в ФСС РФ, за счет которых выдается пособие.

Неважно, что организации, применяющие специальные налоговые режимы в 2010 г., не платят страховые взносы в ФСС РФ, страхователь-работодатель вправе обратиться в региональное отделение Фонда с просьбой перечислить средства на свой расчетный счет. С 2011 г. никаких исключений для субъектов, применяющих УСН и уплачивающих ЕНВД, не предусмотрено, они будут перечислять взносы в четыре фонда.

Н. Ю.Баканова

Эксперт

ЗАО Группа компаний "РУСКОНСАЛТ"

03.12.2010