Может ли организация приобрести авиабилет учредителю через кассу наличными денежными средствами?

Ответ: В данной ситуации, чтобы оплатить билет авиакомпании наличными, организации нужно будет выдать деньги подотчетному лицу.

Так, согласно п. 10 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 N 40, доведенного Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 "Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (далее - Порядок), выдача наличных денег под отчет производится из касс организаций.

В соответствии с п. 11 Порядка организации выдают наличные деньги под отчет, в частности, на хозяйственно-операционные расходы.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Подотчетные суммы - это денежные средства, выдаваемые штатным работникам под отчет на расходы, производимые в интересах работодателя.

Подотчетный аванс может быть выдан только штатному работнику предприятия, которому дано поручение совершить расходы в интересах работодателя, то есть физическому лицу, с которым у работодателя есть трудовые отношения, полномочному совершить от имени работодателя определенные действия.

Выдача денег любому другому физическому лицу, например учредителю, не состоящему с организацией в трудовых отношениях, не придает выданной сумме статуса подотчетных сумм. Поскольку она совершается не в рамках трудовых отношений, значит, о подотчетных суммах речь идти не может.

В связи с этим выдать денежные средства под отчет на приобретение авиабилета учредителю невозможно.

Следует отметить, что выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров (п. 16 Порядка).

Тем не менее, если организация выдаст денежные средства своему работнику на приобретение билета на имя учредителя, то в этом случае необходимо учитывать Порядок ведения кассовых операций.

Порядком установлено, что предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения (п. 7 Порядка).

В соответствии с п. 2 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (далее - Указание N 1843-У) юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом положений п. 1 Указания N 1843-У.

Таким образом, перечень, на что позволительно расходовать денежные средства, поступившие в кассу, является закрытым. Следовательно, расходование выручки из кассы на приобретение билета учредителю организации будет являться нарушением Указания N 1843-У, поскольку такая операция в вышеуказанном перечне не поименована.

В заключение отметим, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций ведет к административной ответственности, установленной ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. При этом ответственность установлена только для случаев:

- осуществления расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;

- неоприходования (неполного оприходования) в кассу денежной наличности;

- несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопления в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Таким образом, не все нарушения положений Порядка подпадают под ответственность, установленную ст. 15.1 КоАП РФ. Поэтому если из кассы будут выданы денежные средства на приобретение билета учредителю, то за данное нарушение ведения кассовых операций законодательством меры ответственности не предусмотрены.

Е. А.Емельяненко

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

01.12.2010