Организацию при проведении выездной проверки обвинили в ведении деятельности с высоким налоговым риском из-за того, что не были представлены проверяющим документы, подтверждающие надежность контрагента. Какие именно документы способны подтвердить, что контрагент не является фирмой-"однодневкой"?
Ответ: При оценке налоговых рисков ФНС России рекомендует компаниям исследовать довольно обширный перечень признаков. Эти признаки сформулированы в Приказе ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок".
Среди них перечислены, например, отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ и др. Меры, которые может предпринять организация и которые будут свидетельствовать о проявленных ею осторожности и осмотрительности при выборе контрагента, представлены в Письме Минфина России от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177.
Следует обратить внимание: Минфин России рекомендует налогоплательщикам запрашивать у контрагента копии распорядительных документов, дающих право подписи документов от имени контрагента. Тем не менее такой обязанности у налогоплательщиков нет. На это указывают и налоговые органы. В Письме ФНС России от 09.08.2010 N ШС-37-3/8664 отмечено, что налогоплательщик не обязан запрашивать у контрагента копии распорядительных документов или доверенностей на право подписи счетов-фактур его уполномоченными лицами.
Документы, которые организация может получить в целях проявления осторожности и осмотрительности при выборе контрагента, представлены в схеме.
Схема
Перечень сведений и документов, которые рекомендовано иметь налогоплательщику в целях минимизации налоговых рисков
Сведения и документы
\ / \ /
Рекомендовано запросить Не нужно
или получить контролировать
\ / \ / \ / \ / \ / \ /
Из официальных источников В Интернете и СМИ У контрагента Отсутствие Организация не Копии
информации контрагентов должна проводить распорядительных
по юридическому почерковедческую документов или
адресу и регистрацию экспертизу подписей доверенностей на
\ / \ / \ / по "чужому" паспорту представителей право подписи
(Постановление ФАС контрагентов на счетов-фактур
1. Выписку из ЕГРЮЛ. 1. Рекламные 1. Копии свидетельства о Поволжского округа документах (Письмо представителями
2. Убедиться, что объявления, постановке на учет в налоговом от 17.02.2009 Минфина России контрагента
контрагент не внесен в размещаемые органе, учредительных N А55-8304/2008) от 23.04.2010 (Письмо ФНС России
Реестр недобросовестных контрагентами в документов, свидетельства о N 03-02-07/1-187) от 09.08.2010
поставщиков, размещенный на СМИ или регистрации в ЕГРЮЛ, лицензий, N ШС-37-3/8664)
сайте www. zakupki. gov. ru. Интернете, приказов.
3. На сайте ФНС России которые 2. Информацию о том,
(www. nalog. ru) можно подтверждают, не привлекался ли руководитель
получить первичное что контрагент контрагента к налоговой или
подтверждение того, что является административной
контрагент не является публичной ответственности.
фирмой-"однодневкой": организацией 3. Доверенность или иной
- проверить адрес (Постановление документ, уполномочивающий то
регистрации на ФАС Северо - или иное лицо подписывать
"массовость"; Западного округа документы от имени контрагента.
- удостовериться, что от 11.03.2009 4. Бухгалтерский баланс и
директор не является N А21-3355/2007) форму N 2, копию декларации
дисквалифицированным лицом по НДС за предшествующий
(Письмо ФНС России налоговый период с отметкой
от 11.02.2010 N 3-7-07/84). о приеме налоговой инспекцией
4. Информацию о том, (Письма Минфина России
представляет ли контрагент от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177,
налоговую и бухгалтерскую ФНС России от 11.02.2010
отчетность N 3-7-07/84)
Т. С.Бартенева
РУНА
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
01.12.2010