На балансе организации, зарегистрированной в г. Москве, числится грузовой автомобиль 2005 г. выпуска с мощностью двигателя 155 л. с. В июле 2013 г. автомобиль был угнан. Факт угона подтвержден официально справкой ОВД. В ноябре 2013 г. автомобиль был найден и возвращен организации. В каком порядке рассчитывается транспортный налог по автомобилю за 2013 г.?

Ответ: Если на балансе организации, зарегистрированной в г. Москве, числится грузовой автомобиль 2005 г. выпуска с мощностью двигателя 155 л. с., который в июле 2013 г. был угнан (факт угона подтвержден официально справкой ОВД), а в ноябре 2013 г. был найден и возвращен организации, то сумма транспортного налога за 2013 г. составит 4418 руб. (155 л. с. x 38 руб/л. с. : 12 x 9).

Обоснование: Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге. Законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты (ст. 361 НК РФ).

Так, в г. Москве ставки транспортного налога установлены Законом г. Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге" (далее - Закон N 33). При этом отчетные периоды в Москве не установлены и транспортный налог нужно платить по итогам налогового периода - один раз в год (ст. 360 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ организации самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет по окончании налогового периода.

Нормами п. 3 ст. 361 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении транспортных средств отдельных категорий, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Ранее, до 2013 г., транспортный налог по грузовому автомобилю организации, зарегистрированной в г. Москве, нужно было рассчитывать по ставкам, установленным для транспортных средств, с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства (ст. 2 Закона N 33 в редакции от 24.11.2010, Письмо Минфина России от 17.01.2012 N 03-05-05-04/01).

Законом г. Москвы от 14.11.2012 N 55 "О внесении изменений в статьи 2 и 4 Закона города Москвы от 9 июля 2008 года N 33 "О транспортном налоге" с 1 января 2013 г. внесены изменения в Закон N 33, которые исключили дифференциацию ставок транспортного налога в зависимости от срока полезного использования.

В связи с этим количество лет, прошедших с года выпуска грузового автомобиля, при исчислении транспортного налога в Москве с 2013 г. не имеет значения.

По автомобилям, которые угнаны и находятся в розыске, транспортный налог платить не требуется, в случае если факт угона или кражи транспортного средства подтвержден официально органами внутренних дел (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).

Если автомобиль был угнан в июле 2013 г., при расчете транспортного налога применяется коэффициент использования транспортного средства.

Коэффициент рассчитывается исходя из количества месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД и при этом не числился в угоне.

Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было угнано, учитываются как полные месяцы.

Если автомобиль был угнан, а затем найден и возвращен, месяц возврата автомобиля принимается за один месяц.

В данном случае в течение 2013 г. автомобиль находился на балансе организации 9 месяцев.

Из вышеизложенного следует, при исчислении транспортного налога за 2013 г. по грузовому автомобилю, зарегистрированному в г. Москве, со сроком использования более 5 лет дифференцированные ставки транспортного налога не применяются.

Частью 3 ст. 3 Закона N 33 установлено правило округления транспортного налога, по которому налог за каждое транспортное средство уплачивается в полных рублях (50 коп. и более округляются до целого рубля, а менее 50 коп. не учитываются).

На основании вышеизложенного сумма транспортного налога по грузовому автомобилю в данном случае за 2013 г. составит 4418 руб.

155 л. с. x 38 руб/л. с. : 12 x 9 = 4417,5 руб.

Т. Б.Нечаева

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

07.02.2014