Каким образом и на основании каких документов заполняется книга покупок в случае возврата предоплаты в следующем налоговом периоде при расторжении договора поставки? НДС при получении аванса был исчислен и уплачен в бюджет

Ответ: После возврата предоплаты покупателю продавец имеет право заявить к вычету сумму НДС, исчисленную им при получении предоплаты. Для этого продавец регистрирует в своей книге покупок тот счет-фактуру, который ранее был выписан им при получении предоплаты и зарегистрирован в книге продаж (в периоде получения предоплаты). Указанный счет-фактура регистрируется продавцом в книге покупок в том периоде, когда аванс был возвращен покупателю (но не позднее 1 года со дня отказа покупателя от товаров (работ, услуг)).

Обоснование: В соответствии с п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Вычеты сумм налога, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее 1 года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Пунктом 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Приложение N 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), предусмотрено, что в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа.

Т. Л.Крутякова

Издательско-консалтинговая группа

"АйСи Групп"

07.02.2014