Вправе ли организации, деятельность которых связана с информационными технологиями (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), применять пониженный страховой тариф для начисления взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС? Если да, то в каком размере и при наличии каких оснований?

Ответ: Согласно п. 4 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) (в ред. Федерального закона от 16.10.2010 N 272-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 272-ФЗ)) для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, в 2010 г. применяются пониженные тарифы страховых взносов: ПФР - 14,0 процента; ФСС РФ - 0,0 процента; ФФОМС и ТФОМС - 0,0 процента.

Подпунктом 4 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) (в ред. Закона N 272-ФЗ) предусмотрено, что для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны: тариф страхового взноса - 14,0 процента; на финансирование страховой части трудовой пенсии - для лиц 1966 года рождения и старше - 14,0 процента; для лиц 1967 года рождения и моложе - 8,0 процента; на финансирование накопительной части трудовой пенсии - для лиц 1967 года рождения и моложе - 6,0 процента.

В соответствии с ч. 2.1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 272-ФЗ) организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, и вновь созданных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий), применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные п. 4 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, при выполнении ими следующих условий:

1) организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;

2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным п. 4 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

3) средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным п. 4 ч. 2 настоящей статьи, составляет не менее 50 человек.

Частью 2.2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 272-ФЗ) предусмотрено, что вновь созданные организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные п. 4 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, при выполнении ими следующих условий:

1) организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

3) среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 50 человек.

В целях ч. 2.1 и 2.2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 272-ФЗ) сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса РФ (ч. 2.3 ст. 57 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 272-ФЗ)).

Согласно ч. 2.4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 272-ФЗ), в случае если по итогам отчетного (расчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное ч. 2.1 и 2.2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, а также в случае лишения ее государственной аккредитации такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные п. 4 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям и (или) аннулирована государственная аккредитация.

В течение 2011 - 2019 гг. для плательщиков страховых взносов организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, применяются следующие тарифы страховых взносов:

ПФР: в 2011 г. - 8,0 процента; в 2012 - 2017 гг. - 8,0 процента; в 2018 г. - 13,0 процента; в 2019 г. - 20,0 процента;

ФСС РФ: в 2011 г. - 2,0 процента; в 2012 - 2017 гг. - 2,0 процента; в 2018 г. - 2,9 процента; в 2019 г. - 2,9 процента;

ФФОМС: в 2011 г. - 2,0 процента; в 2012 - 2017 гг. - 4,0 процента; в 2018 г. - 5,1 процента; в 2019 г. - 5,1 процента;

ТФОМС: в 2011 г. - 2,0 процента; в 2012 - 2017 гг. - 0,0 процента; в 2018 г. - 0,0 процента; в 2019 г. - 0,0 процента (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 272-ФЗ)).

Закон N 272-ФЗ вступил в силу с 19.10.2010, со дня его официального опубликования (опубликован в "Российской газете", N 236, 19.10.2010), за исключением п. 1 ст. 1 Закона N 272-ФЗ, вступающего в силу с 01.01.2011 (ч. 1 и 2 ст. 3 Закона N 272-ФЗ)).

Действие положений п. 4 ч. 2, ч. 2.1 - 2.5 ст. 57 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 272-ФЗ) и пп. 4 п. 2 ст. 33 Закона N 167-ФЗ (в ред. Закона N 272-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2010 (ч. 3 ст. 3 Закона N 272-ФЗ).

Учитывая изложенное, начиная с 01.01.2010 организации, деятельность которых связана с информационными технологиями (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), при наличии вышеуказанных оснований вправе применять пониженный страховой тариф для начисления взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС в 2010 г. в размере, установленном пп. 4 п. 2 ст. 33 Закона N 167-ФЗ (в ред. Закона N 272-ФЗ), п. 4 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 272-ФЗ), в 2011 - 2019 гг. - в размере, установленном ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 272-ФЗ).

В. Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

18.11.2010