Вправе ли гражданин в целях документального подтверждения произведенных расходов по приобретению автомобиля, которым он владел менее трех лет и продал, для получения имущественного вычета по НДФЛ представить в налоговый орган справку-счет, выданную в ГИБДД, или обязательно представлять и платежные документы?

Ответ: Гражданин вправе в целях документального подтверждения произведенных расходов по приобретению автомобиля для получения имущественного вычета по НДФЛ представить в налоговый орган справку-счет, выданную ГИБДД. Представлять при этом платежные документы не обязательно.

Обоснование: В соответствии с п. 11 Положения о Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденного Указом Президента РФ от 15.06.1998 N 711 "О дополнительных мерах по обеспечению безопасности дорожного движения", на Госавтоинспекцию возлагается обязанность ведения учета справок-счетов и другой специальной продукции, необходимой для допуска транспортных средств и их водителей к участию в дорожном движении.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Форма справки-счета утверждена Приказом Минторга СССР от 06.02.1991 N 9 и является документом строгой отчетности.

Как отмечает ФНС России в Письме от 06.05.2009 N ШС-22-3/370@, НК РФ не определен перечень документов, представляемых налогоплательщиком при продаже транспортного средства в подтверждение произведенных расходов на его приобретение. В справке-счете указаны наименование транспортного средства, марка, владелец (приобретший автотранспортное средство), его данные, данные продавца, а также засвидетельствованы факты совершения сделки купли-продажи, внесения платы за приобретенный автомобиль и получения указанного транспортного средства. Таким образом, справка-счет, выдаваемая юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговлю транспортными средствами, по сути своей подтверждает факт осуществления сделки купли-продажи транспортного средства, а также выполняет функцию расписки. Следовательно, справки-счета, выдаваемой юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговлю транспортными средствами, достаточно для подтверждения факта произведения продавцом транспортного средства расходов по его приобретению.

УФНС России по г. Москве в Письме от 18.12.2008 N 18-14/4/118402@ отмечает, что при наличии договора купли-продажи автотранспортного средства и справки-счета, но при отсутствии платежных документов, подтверждающих расходы на его приобретение, налогоплательщик, получивший в налоговом периоде доход от продажи автотранспортного средства, вправе получить имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, исходя из срока владения автотранспортным средством. При этом указанные договор купли-продажи и (или) справка-счет могут быть приняты к учету налоговым органом в качестве документов, подтверждающих период владения автотранспортным средством.

По нашему мнению, тот факт, что УФНС России по г. Москве указывает на необходимость наличия договора купли-продажи, можно не учитывать, так как вышестоящий орган - ФНС России - в указанном более позднем Письме отметил, что одной справки-счета достаточно.

Факт того, что документальным подтверждением расходов может быть справка-счет, выданная государственным органом, осуществляющим постановку транспортных средств на государственный учет, подтверждает и Минфин России (Письмо от 27.04.2007 N 03-11-04/2/110). Это Письмо направлено на разъяснение положений об УСН, но в качестве дополнительной информации также подводит к выводу о том, что справка-счет подтверждает расходы на приобретение автомобиля.

Таким образом, учитывая позицию контролирующих органов, справки-счета достаточно для подтверждения факта произведения продавцом транспортного средства расходов по его приобретению.

П. С.Долгополов

Юридическая компания "Юново"

15.11.2010