Организация открыла в другом субъекте РФ обособленное подразделение, которое не имеет отдельного баланса и расчетного счета. Следует ли перечислять по месту нахождения обособленного подразделения НДФЛ, страховые взносы во внебюджетные фонды, а также взносы от несчастных случаев в отношении заработной платы работников данного подразделения?

Ответ: НДФЛ.

Согласно п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ головная организация должна исчислять и уплачивать НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений. При этом по месту нахождения подразделений перечисляется сумма налога, исчисленная с доходов, полученных работниками подразделений.

Таким образом, НДФЛ с доходов работников перечисляют по месту учета обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ), а форму 2-НДФЛ представляют по месту регистрации головного офиса. Налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Страховые взносы во внебюджетные фонды.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, с 1 января 2010 г. регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Частью 11 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено ч. 14 данной статьи.

Соответственно, если обособленное подразделение не выполняет одно из этих условий, то есть не имеет отдельного баланса, расчетного счета, не начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу работников обособленных подразделений, то страховые взносы уплачиваются по месту нахождения головной организации.

Страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Порядок начисления и уплаты этих взносов регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

В соответствии со ст. 6 Федерального закона N 125-ФЗ обязательной регистрации в качестве страхователей в исполнительных органах Фонда подлежат юридические лица по месту нахождения их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Следовательно, организация, создавшая обособленное подразделение, не имеющее отдельного баланса, расчетного счета, регистрироваться в качестве страхователя в исполнительном органе ФСС РФ по месту нахождения своего обособленного подразделения не должна.

Таким образом, начисление и уплату страховых взносов в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с зарплат работников обособленного подразделения должна осуществлять головная организация по месту своего нахождения.

П. С.Ландо

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

13.11.2010