Индивидуальный предприниматель состоит на учете в г. Москве. В г. Санкт-Петербурге осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, имеются работники. Где следует уплачивать НДФЛ и страховые взносы за работников, осуществляющих деятельность в г. Санкт-Петербурге?

Ответ: На основании п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (работник - физическое лицо) получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. То есть данные индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами.

Как указано в п. 7 ст. 226 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Индивидуальный предприниматель состоит на налоговом учете в г. Москве. Однако им осуществляется деятельность в г. Санкт-Петербурге, облагаемая единым налогом на вмененный доход, то есть предприниматель состоит на учете в налоговом органе по месту осуществления деятельности в г. Санкт-Петербурге.

Исходя из вышеизложенного индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в г. Москве, но осуществляющий деятельность по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД, уплачивает исчисленную сумму НДФЛ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, по месту постановки на учет в качестве плательщика вмененного дохода, то есть в г. Санкт-Петербурге.

Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 10.03.2010 N 03-04-08/3-50 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.04.2010 N ШС-17-3/50@), где указывается, что сведения о доходах физических лиц индивидуальный предприниматель - налоговый агент представляет также по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД.

Что касается порядка регистрации индивидуальных предпринимателей в органах Пенсионного фонда РФ, то в п. 21 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты физическим лицам, в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п, определено, что работодатели регистрируются в качестве страхователей в территориальных органах ПФР по месту своего жительства. Нормами Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" установлено, что обязанность по уплате страховых взносов у плательщиков возникает по месту регистрации в качестве страхователя.

Таким образом, и уплату страховых взносов с сумм, начисленных работникам, индивидуальный предприниматель производит по месту регистрации в качестве страхователя, то есть в г. Москве.

Н. Г.Тарасова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

02.11.2010