Работница находилась на больничном с 01.06.2010 по 31.08.2010 включительно. Затем она взяла административный отпуск с 01.09.2010 по 30.09.2010. С 01.10.2010 работница вышла на работу. У нее двое несовершеннолетних детей. Также она является единственным родителем (муж умер). Оклад работницы составляет 10 000 руб. в месяц. Следует ли предоставлять работнице стандартные налоговые вычеты на нее и на детей за время ее болезни и за время административного отпуска? Если следует, то в каком размере?

Ответ: На основании пп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (календарного года - ст. 216 НК РФ). Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, облагаемый по ставке 13%, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 40 000 руб., данный вычет не применяется.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ на каждого ребенка у налогоплательщика распространяется стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода. Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 руб., данный вычет не применяется. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю.

Поскольку доход работницы в мае 2010 г. превысил 40 000 руб., то начиная с мая 2010 г. стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода работнице не предоставляется.

Пособия по временной нетрудоспособности являются доходом, облагаемым НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Следует учитывать, что стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая месяцы болезни и месяц административного отпуска.

Таким образом, вычет в размере 400 руб. начиная с мая 2010 г. работнице не предоставляется - за время болезни и административного отпуска (так же, как и за другие месяцы календарного года) работнице предоставляется стандартный налоговый вычет на каждого ребенка в размере 2000 руб. в месяц (1000 руб. x 2), так как она является единственным родителем.

Н. Н.Лобанова

Консалтинговая группа "Аюдар"

29.10.2010