Неработающий пенсионер с января 2010 г. по договору аренды сдает квартиру физическому лицу за 8000 руб. в месяц. Имеет ли он право на получение стандартных налоговых вычетов и если имеет, то в каком размере и как их получить?

Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ).

Доходы от сдачи в аренду имущества облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Данный вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%), превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет не применяется.

В силу пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят самостоятельно физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н.

Налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Таким образом:

- неработающий пенсионер имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, поскольку имеет доход от сдачи в аренду квартиры, облагаемый по ставке 13%, их необходимо указать в налоговой декларации. Аналогичное мнение выражено в Письме Минфина России от 30.08.2010 N 03-04-05/5-501;

- поскольку пенсионер сдает квартиру за 8000 руб. в месяц, его доход превысит 40 000 руб. начиная с июня 2010 г., следовательно, налоговые вычеты предоставляются ему за пять месяцев (с января по май включительно) в общей сумме 2000 руб. (400 руб/мес. x 5 мес.);

- пенсионер обязан представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2011 г.;

- уплатить налог следует не позднее 15 июля 2011 г.

Н. Н.Лобанова

Консалтинговая группа "Аюдар"

28.10.2010