Каков порядок предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в связи с обучением в аспирантуре? Правомерно ли представлять в налоговый орган не подлинники платежных документов, а их копии?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 22 октября 2010 г. N 20-14/4/110901@

Статьей 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы социальных налоговых вычетов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 указанной статьи (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

К перечисленным выше документам налогоплательщик также прилагает:

- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.

Согласно п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 - 5 п. 1 данной статьи, в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Указанный размер социального налогового вычета применяется в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком начиная с 1 января 2009 г.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Налогоплательщики вправе представлять налоговым органам не только нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с расшифровкой подписи и датой их заверения, при условии, что подлинники указанных документов были предъявлены работнику налогового органа при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, который должен поставить отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом. При этом справка по форме 2-НДФЛ представляется налогоплательщиком в оригинале.

Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н утверждены новая форма налоговой декларации за 2009 г. (3-НДФЛ) и Порядок ее заполнения.

Бланк налоговой декларации можно распечатать с официальных интернет-сайтов ФНС России (www. nalog. ru) и УФНС России по г. Москве (www. r77.nalog. ru) (рубрика "Документы").

Таким образом, с целью получения социального налогового вычета в связи с обучением в аспирантуре налогоплательщик может представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2009 г. с приложением указанных выше документов.

Налоговые декларации за 2010 и 2011 гг. можно представить в 2011 и 2012 гг. соответственно.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

Е. А.ОСТАНИНА

22.10.2010