Общественная организация в 2009 г. подарила инвалиду автомобиль, со стоимости которого физическим лицом уплачен НДФЛ. В 2010 г. физическое лицо продает автомобиль. Возможно ли применить имущественный налоговый вычет в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ и уменьшить сумму облагаемых налогом доходов физического лица (инвалида) на стоимость автомобиля, за которую данный автомобиль приобретен общественной организацией?

Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи имущества (не относящегося к жилым объектам и земельным участкам), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в указанном выше (фиксированном) размере налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, получивший доход от продажи автомобиля налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму первоначальной стоимости данного автомобиля, только если у него имеются документы, подтверждающие оплату автомобиля за счет собственных средств. В рассматриваемом случае физическое лицо получило автомобиль в дар, то есть безвозмездно. Все расходы, связанные с приобретением автомобиля, понес не налогоплательщик, а общественная организация - даритель.

Поскольку налогоплательщик - физическое лицо не может в целях налогообложения уменьшить сумму полученного от продажи автомобиля дохода на сумму расходов, понесенных в связи с его приобретением организацией-дарителем, при определении налоговой базы может быть применен имущественный вычет в сумме полученного от продажи дохода, но не более 250 000 руб.

Е. В.Воробьева

Член Научно-экспертного совета

Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

20.10.2010