У работника организации умер родственник (дедушка), и организация выплатила своему работнику материальную помощь. Облагается ли такая материальная помощь НДФЛ?

Ответ: Материальная помощь, выплачиваемая работодателем работнику в связи со смертью его родственника (дедушки), облагается НДФЛ в части превышения размера, установленного п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ (4000 руб.).

Обоснование: Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Однако п. 8 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателем работнику в связи со смертью члена его семьи.

Таким образом, материальная помощь, выплачиваемая работодателем работнику в связи со смертью члена его семьи, НДФЛ не облагается.

Вместе с тем положения НК РФ не содержат какого-либо ограничения по максимальному размеру материальной помощи, выплачиваемой работодателем работнику в связи со смертью члена его семьи.

Отсюда следует, что от налогообложения НДФЛ освобождается материальная помощь, выплачиваемая работодателем работнику в связи со смертью члена его семьи, в полном размере.

Однако следует учитывать, что согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Статьей 2 Семейного кодекса РФ определено, что членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).

Все иные родственники членами семьи не являются.

Таким образом, следует, что дедушка работника не является членом семьи работника и материальная помощь, оказываемая работодателем работнику в связи со смертью его родственника (дедушки), подлежит налогообложению НДФЛ. При этом следует учитывать положения п. 28 ст. 217 НК РФ, согласно которому не подлежит налогообложению НДФЛ сумма материальной помощи, оказываемой организацией своим работникам, не превышающая 4000 руб., полученная работником за налоговый период.

Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 03.08.2006 N 03-05-01-04/234.

Е. А.Башарин

Юридическая компания "Юново"

18.10.2010