Физическое лицо осуществляет строительство жилого дома. В целях получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, можно ли включить в состав произведенных расходов стоимость приобретенных газового котла, газовой/электрической плиты, сантехники?

Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

расходы на разработку проектно-сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Таким образом, положениями НК РФ определено, что для целей получения налогового вычета налогоплательщик может включить в состав фактических расходов не все безусловно затраты, которые прямо или опосредованно связаны со строительством жилья, а определенный перечень затрат.

В соответствии с п. 1, пп. 3 и 5 п. 12 Правил заключения и исполнения публичных договоров о подключении к системам коммунальной инфраструктуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 09.06.2007 N 360) в договоре о подключении должно найти отражение соглашение сторон по таким следующим существенным условиям:

- условия подключения внутриплощадочных и (или) внутридомовых сетей и оборудования объекта капитального строительства к сетям инженерно-технического обеспечения;

- размер платы за подключение и порядок ее внесения.

Таким образом, затраты на покупку газового котла, газовой/электрической плиты, сантехники являются расходами на приобретение газового и сантехнического оборудования жилого дома и не включаются в стоимость его подключения к соответствующим сетям. Значит, указанные расходы включить в состав затрат в целях получения имущественного налогового вычета физическое лицо, по нашему мнению, не может.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

15.10.2010