Работнику (отцу) предоставлен стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка. Ребенку (дочери) 21 год, он обучается в вузе по очной форме

В целях подтверждения факта обучения ребенка в вузе по очной форме работник представил справку из учебного заведения. При этом справка выдана на новую фамилию ребенка (дочери работника) в связи с вступлением ее в брак. К справке работник приложил копию свидетельства о браке, которое подтверждает изменение фамилии дочери.

Бухгалтер организации, учитывая позицию Минфина России в Письме от 31.03.2014 N 03-04-06/14217, полагает, что стандартный налоговый вычет на ребенка больше предоставлять не нужно. В связи с этим бухгалтер попросил работника, а работник написал заявление о том, что ребенок с момента вступления в брак больше не находится на его обеспечении. Должна ли организация при наличии указанных документов прекратить предоставлять работнику стандартный налоговый вычет?

Ответ: По нашему мнению, если работник письменно подтвердил, что его дочь - студентка вуза с момента вступления в брак больше не находится на его обеспечении, то организация должна прекратить предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Согласно абз. 12 данного подпункта налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Из рассматриваемой ситуации следует, что работник документально подтвердил факт обучения ребенка в вузе по очной форме.

При этом налоговое законодательство РФ не содержит никаких ограничений по предоставлению вычета в случае, если дети работников вступают в брак.

Однако в Письме Минфина России от 31.03.2014 N 03-04-06/14217 действительно приводится вывод о том, что после вступления ребенка в брак он перестает находиться на обеспечении родителя, поэтому предоставление стандартного налогового вычета налогоплательщику на ребенка не производится.

Заметим, что организация не обязана выяснять, заключали ли брак дети работников или нет (такая обязанность не предусмотрена законодательством РФ). Более того, законодательством РФ не предусмотрено, что вступление в брак означает, что ребенок прекращает находиться на обеспечении одного из родителей. У работодателя также нет правовых оснований для установления этого факта.

При этом налоговый вычет предоставляется родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Это предусмотрено абз. 14 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Следовательно, если от работника поступило заявление о том, что ребенок больше не находится на его обеспечении, то работодатель, на наш взгляд, должен прекратить предоставление стандартного налогового вычета, в связи с тем что не соблюдается условие, установленное пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (нахождение детей на обеспечении).

Д. И.Шофман

ООО "ФондИнфо"

18.06.2014