КАК УДЕРЖАТЬ НДФЛ ПРИ ЗАЧЕТЕ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ

"Главная книга", 2012, N 9 Иногда бывает так, что физическое лицо выполняет для вашей организации какие-либо работы или сдает имущество в аренду. И в то же время хочет купить что-либо у вас. Чтобы не гонять деньги туда-сюда, вы решаете сделать зачет по расчетам с физлицом. Как его оформить? И что делать с НДФЛ, который вы обязаны удержать и перечислить в бюджет <1>? -------------------------------- <1> Статья 226 НК РФ. Сколько зачесть? То, что вы не собираетесь выплачивать гражданину "живые" деньги, не освобождает вас от обязанности исчислить налог с выплачиваемого ему дохода. Поэтому вы считаете НДФЛ в общем порядке. Предположим, физлицу был начислен доход в размере 10 000 руб. за оказание услуг по перевозке. НДФЛ с этого дохода составил 1300 руб. И гражданин купил у вас стройматериалы на сумму 10 000 руб. На какую же сумму делать зачет: на все 10 000 руб. или только на 8700 руб. (доход за вычетом НДФЛ)? Конечно, на 8700 руб. Ведь именно эту сумму вы должны физлицу. А удержанный из его дохода налог вы обязаны перечислить в бюджет. К тому же, если бы вы рассчитывались с ним деньгами, а не делали зачет, вы бы выплатили ему 8700 руб., а он вам - 10 000 руб. Внимание! Зачесть можно только встречные однородные требования (то есть денежное требование можно зачесть только в счет денежного долга), срок которых наступил <3>. Чтобы зачет считался состоявшимся и ваш контрагент-физлицо впоследствии не требовал от вас погашения задолженности, у вас должны быть доказательства того, что заявление о зачете им получено <4>. Если вы передаете ему заявление лично в руки, попросите расписаться в получении на вашем экземпляре заявления. Если отсылаете заявление по почте, делайте это заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Вариант 2. Если вы все же решите делать двустороннее соглашение, можно оформить акт следующего содержания. К сведению Приведенные в этой статье формы документов можно скачать в электронном виде на нашем сайте: www.glavkniga.ru -> раздел "Бухгалтеру для работы" -> раздел "Формы нужных документов". -------------------------------- <2> Статья 410 ГК РФ. <3> Статья 410 ГК РФ. <4> Пункт 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65. Составляем проводки Зачет с физлицом оформляете следующими проводками. Когда перечислять НДФЛ в бюджет НДФЛ нужно перечислить в бюджет <5>: (если) заключалось двустороннее соглашение - не позднее дня, следующего за днем подписания соглашения; (если) было направлено заявление - не позднее дня, следующего за днем отправки заявления физлицу. * * * Конечно, кто-то может посчитать, что раз физлицу не выплачиваются деньги (в ситуации, когда зачет полностью закрывает взаимные долги), то у организации нет обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ. Нужно всего лишь сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог. Но это неправильно. Во-первых, налоговики взыщут с вас штраф за неисполнение обязанностей налогового агента в размере 20% от неудержанной суммы налога <6> и пени <7>. Во-вторых, вы усложните жизнь физлицу - ему придется подавать декларацию по окончании года и платить налог самому. А вы от удержания и перечисления налога в бюджет не потеряете ни копейки. -------------------------------- <5> Пункт 6 ст. 226 НК РФ. <6> Статья 123 НК РФ. <7> Статья 75 НК РФ. А.В.Овсянникова Эксперт по налогообложению Подписано в печать 20.04.2012 ------------------------------------------------------------------