Организация находится на ЕНВД и занимается розничной торговлей и поставкой продуктов питания

Она планирует заключить муниципальный контракт с детским садом на поставку продуктов питания для приготовления обедов.

Может ли организация применять ЕНВД в случае заключения муниципального контракта на поставку продуктов питания в детский сад?

Ответ: Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса РФ на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности переводится, в частности, предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли. В соответствии с гражданским законодательством по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ).

В Министерстве финансов Российской Федерации по данному вопросу сделан однозначный вывод: единый налог на вмененный доход применять нельзя, если предпринимательская деятельность связана с реализацией товаров (в том числе продуктов питания) на основе государственного (или муниципального) контракта на поставку товаров государственным учреждениям (в частности, школам, детским садам), так как данный вид деятельности не относится к розничной торговле и, соответственно, не подлежит обложению ЕНВД, а должен облагаться в рамках иных режимов налогообложения (Письмо от 26.05.2010 N 03-11-11/151).

Однако есть решения судов, принимающих сторону налогоплательщиков в данном вопросе, например:

В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 12.05.2008 N А39-3276/2007 суд пришел к выводу, что осуществляемая предпринимателем деятельность по реализации продуктов питания школам предполагает уплату ЕНВД, а не подпадает под общую систему налогообложения. При этом суд сослался на то, что по смыслу п. 1 ст. 492, ст. 506 ГК РФ признаком, позволяющим отличить розничную куплю-продажу от поставки, является конечная цель использования покупателем приобретенного товара.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что применение ЕНВД при заключении муниципального контракта с детским садом на поставку продуктов питания является спорным.

Если организация примет решение применять ЕНВД, то при возникновении конфликтной ситуации с проверяющими органами у нее есть шанс выиграть спор в суде.

Г. А.Канаева

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

08.10.2010