Налоговый орган установил, что организация нарушила срок подачи декларации по налогу на прибыль организаций на 10 дней. Подлежит ли организация в данном случае налоговой ответственности и в каком размере взимается штраф за данное правонарушение?

Ответ: В силу п. 1 ст. 285 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год.

На основании п. п. 1 и 3 ст. 289 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб.

Пунктом 2 ст. 119 НК РФ установлена ответственность за нарушение срока подачи декларации на срок более чем 180 дней.

Следовательно, нарушение срока подачи декларации по налогу на прибыль организаций на 10 дней является основанием для привлечения организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п. 43 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (далее - Закон N 229-ФЗ) ст. 119 НК РФ изложена в новой редакции. Новая редакция предусматривает, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В силу п. 1 ст. 10 Закона N 229-ФЗ рассмотренные поправки вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона N 229-ФЗ (опубликован в "Российской газете" 02.08.2010).

Таким образом, как до, так и после вступления в силу Закона N 229-ФЗ за нарушение срока подачи декларации по налогу предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы. Но при этом со 02.09.2010 минимальный размер штрафа увеличен со 100 до 1000 руб.

Ю. К.Борисов

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

06.10.2010