Организация, применяющая УСН, является генподрядчиком у заказчика. Организация-генподрядчик заключила договор субподряда с организацией-подрядчиком, находящейся на общем режиме налогообложения. Субподрядчик выполнил работы и со стоимости работ исчислил НДС. Сметы и акты выполненных работ субподрядчик выставил генподрядчику с НДС. При выставлении пакета документов для заказчика имеет ли право организация-генподрядчик включать в свою смету на выполненные работы сумму НДС, выставленную субподрядчиком?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Следовательно, генподрядчик не обязан начислять НДС со стоимости выполненных работ. Вследствие чего, если он выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога, он в силу требований пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ обязан перечислить сумму НДС в бюджет и, соответственно, представить налоговую декларацию по НДС за данный квартал. При этом права на вычет "входного" налога, предъявленного субподрядчиками, у него не возникает, поскольку такая возможность предоставлена лишь плательщикам НДС, к которым генподрядчик-"упрощенец" не относится.

НДС по работам (услугам) производственного назначения, используемым в деятельности генподрядчика, применяющего УСН, к вычету из бюджета не принимается, а сумма налога включается в стоимость этих работ (услуг). Следовательно, генподрядчик, получив от субподрядчика счет-фактуру и акт выполненных работ, включает всю стоимость строительных работ с учетом НДС в состав своих расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А после выполнения работ по договору генподряда сдает их заказчику, подписывает акт приемки-сдачи с указанием стоимости работ без выделения суммы НДС.

О. А.Кремер

ЗАО Агентство правовой информации

"Воробьевы горы"

Региональный информационный

центр Сети КонсультантПлюс

28.09.2010