Должна ли организация - плательщик транспортного налога, применяющая общую систему налогообложения, представлять расчет по авансовым платежам по транспортному налогу?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 363.1 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования", далее - Закон N 229-ФЗ) налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено данной статьей, налоговую декларацию по налогу.
Пунктом 2 ст. 363.1 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Закона N 229-ФЗ) налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено данной статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Приказом Минфина России от 23.03.2006 N 48н "Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и Рекомендаций по ее заполнению" утверждены форма налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и Рекомендации по ее заполнению.
Согласно п. 3 ст. 363.1 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Закона N 229-ФЗ) налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные гл. 26.1 и 26.2 НК РФ, в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
При этом согласно п. 2 ст. 360 НК РФ отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются I квартал, II квартал, III квартал.
При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 360 НК РФ).
Исходя из изложенных положений гл. 28 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Закона N 229-ФЗ) организации - плательщики транспортного налога, применяющие общую систему налогообложения, обязаны представлять расчет по авансовым платежам по транспортному налогу в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, за исключением случаев, когда при установлении налога соответствующий законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации не установил отчетный период.
Законом N 229-ФЗ положения гл. 28 НК РФ изменены.
В соответствии с п. 1 ст. 363.1 НК РФ (в ред. Закона N 229-ФЗ) налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
Согласно п. 3 ст. 363.1 НК РФ (в ред. Закона N 229-ФЗ) налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пункт 2 ст. 363.1 НК РФ, а также абз. 2 п. 3 ст. 363.1 НК РФ Законом N 229-ФЗ признаны утратившими силу.
Данные изменения, исходя из п. 2 ст. 10 Закона N 229-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2011.
Следовательно, после вступления в силу Закона N 229-ФЗ исключена обязанность организаций, являющихся плательщиками транспортного налога и применяющих общую систему налогообложения, представлять расчет по авансовым платежам по транспортному налогу.
Таким образом, организация - плательщик транспортного налога, применяющая общую систему налогообложения, представлять расчет по авансовым платежам по транспортному налогу:
- до 01.01.2011 - обязана в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, за исключением случаев, когда при установлении налога соответствующий законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации не установил отчетный период;
- после 01.01.2011 - не должна.
Ю. М.Лермонтов
Минфин России
22.09.2010