Как правильно подать документы на получение имущественного вычета в случае приобретения жилья в следующей ситуации? Гражданин работал в 2008 - 2009 гг. в нескольких организациях, но в данный момент собрать справки по форме 2-НДФЛ со всех организаций ему затруднительно. Может ли указанное физическое лицо при заполнении налоговых деклараций за 2008 и 2009 гг. для получения имущественного вычета указать доходы только по основному месту работы с приложением соответствующих справок или обязательно указывать все полученные им за данные периоды доходы?

Ответ: Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 220 НК РФ).

Имущественный вычет, связанный с приобретением квартиры, предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды. Данный вывод следует из положений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и подтверждается Письмами Минфина России (см., например, Письма от 19.07.2010 N 03-04-05/9-403, от 22.07.2010 N 03-04-05/5-410).

Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда соблюдены следующие условия для получения вычета:

- имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья;

- имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье.

Поэтому заявить право на получение имущественного вычета начиная с 2008 г. гражданин может только в том случае, если соответствующие документы (акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру) получены им в 2008 г. Заявить вычет за периоды, предшествующие возникновению права на него, нельзя.

Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ остаток неиспользованного имущественного вычета, связанного с приобретением жилья, может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Следовательно, неуказание налогоплательщиком в декларациях за 2008 - 2009 гг. доходов, полученных не по основному месту работы, налог с которых был удержан налоговыми агентами, не будет являться препятствием для получения имущественного налогового вычета в следующих налоговых периодах (при условии, что израсходованная им сумма на приобретение жилья превысит задекларированные доходы за 2008 - 2009 гг.).

С учетом изложенного мы считаем, что при заполнении налоговых деклараций за 2008 и 2009 гг. для получения имущественного вычета гражданин вправе указать лишь доходы, полученные им по основному месту работы.

С. А.Скобелева

Консалтинговая группа "Аюдар"

22.09.2010