Организация в сентябре 2010 г. выплатила работнику материальную помощь в связи с усыновлением ребенка в размере 45 000 руб. Ребенок усыновлен в возрасте 3 месяцев, а в сентябре 2010 г. ему будет 1,5 года. Ранее данную материальную помощь работник не получал. Облагается ли данная материальная помощь страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС, взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и НДФЛ?

Ответ: В соответствии с пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" организации являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пп. "в" п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов, работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

В рассматриваемом случае материальная помощь в связи с усыновлением ребенка выплачена по истечении одного года двух месяцев после усыновления ребенка.

На основании п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (календарный год - ч. 1 ст. 10 Федерального закона N 212-ФЗ).

Следовательно, данная материальная помощь не облагается страховыми взносами в сумме 4000 руб. Сумма материальной помощи в размере 41 000 руб. облагается страховыми взносами в общем порядке.

Материальная помощь в сумме 45 000 руб. облагается взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку данный вид материальной помощи не предусмотрен Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

В силу п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременных выплат, в том числе в виде материальной помощи, осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Как было указано выше, данная материальная помощь выплачена по истечении одного года двух месяцев после усыновления ребенка.

Пунктом 28 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению НДФЛ суммы материальной помощи, выплаченной работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. за налоговый период (календарный год - ст. 216 НК РФ).

Таким образом, данная материальная помощь в сумме 4000 руб. не облагается НДФЛ, в сумме 41 000 руб. - облагается НДФЛ.

Н. Н.Лобанова

Консалтинговая группа "Аюдар"

22.09.2010