Должен ли индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, в 2010 г. платить страховые взносы в ФФОМС и ТФОМС за себя?
Ответ: Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Плательщиками страховых взносов являются (ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ):
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию (ч. 3 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).
Следовательно, если индивидуальный предприниматель имеет наемных работников, он должен уплачивать взносы по двум основаниям:
- как индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам, - за работников;
- как индивидуальный предприниматель, который получает доходы от предпринимательской деятельности, - за себя.
Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы за себя в размере, определяемом из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного ч. 2 ст. 12 настоящего Закона, увеличенное в 12 раз (ч. 2 ст. 13 Закона N 212-ФЗ).
Частью 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ установлены следующие тарифы страховых взносов:
ФФОМС - 2,1%; ТФОМС - 3%.
Однако указанные тарифы следует применять с 01.01.2011 (ч. 2 ст. 62 Закона N 212-ФЗ).
Частью 4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что в 2010 г. при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя в фонды обязательного медицинского страхования, применяются тарифы страховых взносов, установленные ч. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ:
ФФОМС - 1,1%; ТФОМС - 2%.
Таким образом, сумма страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем в 2010 г. за себя, составляет:
в ФФОМС: МРОТ x 1,1% x 12; в ТФОМС: МРОТ x 2% x 12.
Страховые взносы уплачиваются индивидуальным предпринимателем за себя не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Н. Н.Лобанова
Консалтинговая группа "Аюдар"
22.09.2010