Российская организация сдала в аренду спецтехнику и автотранспорт организации, которая зарегистрирована в Казахстане. Облагается ли НДС данная операция в 2010 г.?

Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 НК РФ. Так, согласно пп. 4 п. 1 данной статьи НК РФ местом реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств, признается территория РФ, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории РФ. Поскольку для договоров аренды наземного автотранспорта пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ сделано исключение, в данном случае следует руководствоваться общим порядком, установленным пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, и определять место реализации услуги аренды по месту осуществления деятельности организации-исполнителя (арендодателя). То есть в данном случае организация обязана платить НДС с услуги по сдаче в аренду спецтехники и автотранспорта, поскольку она считается реализованной на территории РФ.

Обращаем также внимание на то, что 21 мая 2010 г. Высший орган Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана принял решение, согласно которому с 1 июля вступает в силу Соглашение от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" и принятые в соответствии с ним Протоколы от 11.12.2009 ("О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" и "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе").

Таким образом, с 1 июля 2010 г. российским налогоплательщикам при заключении сделок с контрагентами - резидентами Казахстана в целях налогообложения данных операций необходимо руководствоваться Соглашением от 25.01.2008 и принятыми в соответствии с ним Протоколами. В соответствии с абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" налогоплательщиком НДС при аренде транспортных средств также признается арендодатель.

С. А.Скобелева

Консалтинговая группа "Аюдар"

22.09.2010