В какой срок налоговый орган должен направить в банк поручение на бесспорное взыскание со счета налогоплательщика сумм задолженности по налогам перед бюджетом?

Ответ: Статьей 46 Налогового кодекса РФ установлен порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.

На основании п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Как следует из п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 12.1 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П, инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

В силу пп. "б" п. 11 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (далее - Закон N 229-ФЗ) из п. 4 ст. 46 НК РФ исключены слова "в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании". Согласно п. 1 ст. 10 Закона N 229-ФЗ рассмотренное изменение вступило в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона N 229-ФЗ, то есть с 02.09.2010.

Следовательно, с момента вступления в силу Закона N 229-ФЗ срок для направления в банк поручения налоговым органом для списания со счета налогоплательщика сумм задолженности перед бюджетом не установлен.

Ранее налоговый орган должен был направить в банк поручение на бесспорное взыскание со счета налогоплательщика сумм задолженности по налогам перед бюджетом в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании, которое, в свою очередь, должно было приниматься не позднее двух месяцев со дня, указанного в требовании налогового органа о погашении задолженности налогоплательщика перед бюджетом в определенный срок.

Л. Л.Горшкова

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

16.09.2010