Освобождается ли от исполнения обязанностей налогового агента по НДС российская организация, получающая на основании лицензионного договора от иностранной некоммерческой организации права на перевод, издание на русском языке специальной литературы?

Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория Российской Федерации, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Поэтому местом реализации услуг по предоставлению российской организации иностранной организацией на основании лицензионного договора прав на перевод, издание на русском языке специальной литературы является территория Российской Федерации.

В соответствии со ст. 161 НК РФ при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица.

Таким образом, российская организация, которой на основании лицензионного договора предоставляются права на перевод, издание на русском языке специальной литературы, признается агентом по НДС и должна уплачивать налог при перечислении денежных средств иностранной некоммерческой организации.

А. Н.Лозовая

Ведущий советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

14.09.2010