Должна ли российская организация, применяющая УСН, уплачивать в бюджет НДС и налог на прибыль в случае получения в лизинг движимого имущества (оборудования) от иностранной лизинговой компании?

Ответ: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств, признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Таким образом, услуги по аренде (лизингу) движимого имущества (оборудования), оказываемые иностранными организациями российской организации, признаются объектом налогообложения по НДС и, соответственно, такие услуги облагаются налогом на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 161 НК РФ при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, НДС исчисляется и уплачивается налоговым агентом - организацией, приобретающей услуги у иностранного лица.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 309 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, если такие доходы не связаны с предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.

На основании п. 2 ст. 310 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом.

В соответствии с п. 5 ст. 346.11 гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Учитывая изложенное, при получении российской организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, в лизинг движимого имущества (оборудования) от иностранной лизинговой компании российская организация обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет суммы НДС и налога на прибыль в качестве налогового агента.

А. Н.Лозовая

Ведущий советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

14.09.2010