Российская организация реализует товары иностранной компании, не являющейся налогоплательщиком государства - члена таможенного союза. При этом по условиям договора получателем товаров является казахстанская организация на территории Республики Казахстан, с которой иностранная организация заключает договоры купли-продажи. Какие документы после 1 июля 2010 г. российская компания, реализующая товар иностранной организации, должна представлять в налоговый орган РФ для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС?

Ответ: В соответствии со ст. 2 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008 (далее - Соглашение от 25.01.2008) при экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС при условии документального подтверждения факта экспорта.

При этом согласно ст. 1 Соглашения от 25.01.2008 экспорт товаров - вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками (плательщиками), с территории одного государства - участника таможенного союза на территорию другого государства - участника таможенного союза.

Пунктом 1.5 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе, подписанного 11.12.2009 (далее - Протокол от 11.12.2009), предусмотрено, что, если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком государства - члена таможенного союза и налогоплательщиком государства, не являющегося членом таможенного союза, и при этом товары импортируются с территории другого государства - члена таможенного союза, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза, комиссионером, поверенным, агентом (в случае если товары будут реализованы через комиссионера, поверенного, агента).

Пунктом 2 ст. 1 Протокола от 11.12.2009 установлен перечень документов, которые представляются в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС налогоплательщиком государства - члена таможенного союза, с территории которого вывезены товары.

Таким образом, после 1 июля 2010 г. налогообложение НДС при экспорте товаров из Российской Федерации в Республику Казахстан по договору, заключенному российской организацией с иностранной компанией, реализующей товар налогоплательщику Республики Казахстан, производится по нулевой ставке при условии представления российской организацией в налоговый орган документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 указанного Протокола, в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного налогоплательщиком Республики Казахстан по форме Приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009, с отметкой казахстанского налогового органа об уплате НДС.

А. Н.Лозовая

Ведущий советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

14.09.2010