Физическое лицо работает в организации по договору подряда. Может ли организация при выплате вознаграждения предоставить ему стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка?

Ответ: Организация должна при выплате вознаграждения подрядчику - физическому лицу предоставить ему стандартный налоговый вычет на ребенка при наличии соответствующих оснований и документов.

Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (в размере 13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

В частности, согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, на обеспечении которого находится ребенок (на первого ребенка вычет предоставляется в размере 1400 руб.).

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. (При этом, по мнению Минфина России, изложенному в Письме от 26.02.2013 N 03-04-05/8-131, если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета не прекратилось, то независимо от окончания налогового периода повторного представления заявления налоговому агенту не требуется.)

На основании изложенного можно сделать вывод, что, если физическое лицо работает по договору подряда, оно также может воспользоваться стандартными вычетами по НДФЛ, ведь все условия для получения вычетов соблюдены: подрядчик является родителем ребенка и получает доходы, облагаемые по ставке 13%.

Отметим, что стандартный налоговый вычет предоставляется физическому лицу в полагающихся размерах за каждый месяц налогового периода, в течение которого между налоговым агентом и подрядчиком заключен договор гражданско-правового характера.

Физическому лицу, не состоящему с организацией в трудовых отношениях, предоставляется стандартный налоговый вычет только за те месяцы налогового периода, в которых налогоплательщик получил налогооблагаемый доход (Письмо ФНС России от 11.02.2005 N 04-2-02/35@).

Е. Л.Ермошина

Консалтинговая группа "Аюдар"

29.01.2014