Организация, занимающаяся розничной торговлей продуктами питания, имеет два магазина. Площадь первого составляет 50 кв. м, площадь второго - 400 кв. м. До настоящего времени работает только первый магазин, по деятельности которого применяется единый налог на вмененный доход. В середине года организация планирует открыть второй магазин. Какие налоги следует платить организации со дня открытия второго магазина?

Ответ: Виды деятельности организации, которые подлежат переводу на ЕНВД, указаны в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

В частности, там указана розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей гл. 26.3 НК РФ розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.

А объектом торговли в соответствии со ст. 346.27 НК РФ является магазин, павильон или киоск.

Таким образом, эти два магазина являются отдельными объектами торговли.

Следовательно, налогоплательщик по деятельности первого магазина, площадь которого менее 150 кв. м, будет продолжать платить ЕНВД, как и раньше.

Что касается деятельности второго магазина с площадью более 150 кв. м, организация вправе применять общий режим налогообложения либо упрощенную систему налогообложения с учетом особенностей гл. 26.2 НК РФ.

Что касается особенностей применения УСН, то п. 1 ст. 346.13 НК РФ установлено: организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) заявление.

Таким образом, возможности применять УСН по второму магазину начиная с середины текущего года в данном случае у налогоплательщика нет.

Для возможности применения УСН с начала следующего года организации необходимо подать заявление в соответствии со ст. 346.13 НК РФ.

Таким образом, по деятельности первого магазина организации следует продолжать применять ЕНВД, а по деятельности второго магазина со дня его открытия и до начала следующего года налогоплательщику необходимо применять общий режим налогообложения (который подразумевает, в частности, уплату НДС, налога на прибыль, налога на имущество, страховых взносов во внебюджетные фонды, налога на доходы физических лиц).

Следует отметить также, что при совмещении общего режима налогообложения и ЕНВД налогоплательщик, в соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ, обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к каждому режиму налогообложения.

П. С.Ландо

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

02.09.2010