Индивидуальный предприниматель наряду с осуществлением предпринимательской деятельности работает по трудовому договору в другой организации. Кто должен перечислять НДФЛ и страховые взносы с заработной платы?

Ответ: Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Но вместе с тем, если организация нанимает по трудовому договору гражданина, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, работодатель является страхователем такого лица, а предприниматель - застрахованным по двум основаниям: в отношении своих доходов от предпринимательской деятельности он уплачивает взносы в виде фиксированного платежа самостоятельно, а в отношении доходов от трудовой деятельности, не связанных с осуществляемой предпринимательской деятельностью, он застрахован работодателем, который уплачивает за него страховые взносы на общих основаниях (п. 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании").

Таким образом, если с индивидуальным предпринимателем заключен трудовой или гражданско-правовой договор, не связанный с его предпринимательской деятельностью, на выплаты индивидуальному предпринимателю по такому договору начисляются страховые взносы в полном объеме.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты удерживают и уплачивают НДФЛ в отношении всех доходов физических лиц, источником которых они являются, за исключением перечисленных в ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ самостоятельное исчисление и уплату НДФЛ производят зарегистрированные в установленном порядке индивидуальные предприниматели в отношении доходов, полученных ими от их профессиональной деятельности.

Таким образом, с доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от деятельности по трудовым договорам, НДФЛ удерживает и перечисляет работодатель.

В. И.Суколенова

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

01.09.2010