Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по реализации семян и саженцев, оформил годовую подписку на ряд журналов о садоводстве, цветоводстве, овощеводстве. Информация из журналов используется в целях анализа рынка, изучения спроса и предложения, приобретения знаний в области семеноводства и т. п. Вправе ли индивидуальный предприниматель в целях исчисления НДФЛ учесть затраты на оплату годовой подписки на вышеуказанные журналы в расходах в целях ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций?

Ответ: В соответствии со ст. 221 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756) (далее - Порядок).

В пп. 10 п. 47 Порядка изложено, что к прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (разд. VI Книги учета), относятся расходы на оплату информационных услуг, в частности приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем (например, "Консультант", "Гарант" и иных аналогичных систем) при наличии подтверждающих документов об их использовании.

Как следует из вопроса, информация из журналов используется индивидуальным предпринимателем в целях анализа рынка, изучения спроса и предложения, приобретения знаний в области семеноводства и т. п., то есть для совершенствования его профессиональной деятельности.

Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель вправе учесть затраты на оплату годовой подписки на вышеуказанные журналы в расходах в целях ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

О. А.Королева

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

26.08.2010