Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Вправе ли она уменьшить налоговую базу при расчете налога на сумму убытка, но не более чем на 30%, выбрав самостоятельно 2 или 29%?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 12 августа 2010 г. N 16-15/085167

В редакции п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ, действовавшей до 1 января 2009 г., было указано, что налогоплательщики, применявшие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могли уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Указанный убыток не должен был уменьшать налоговую базу более чем на 30%. При этом оставшаяся часть убытка могла быть перенесена, но не более чем на 10 следующих налоговых периодов.

Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу за 2008 г. на сумму убытка, полученного в 2007 г. (предыдущем налоговом периоде), в порядке, который был предусмотрен п. 7 ст. 346.18 НК РФ, то есть не более чем на 30% (при этом организация самостоятельно выбирает 2 или 29%).

Согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ в редакции Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" за 2009 г. налогоплательщики вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на всю сумму убытка, полученную по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

О. В.ЧЕРНИЧУК

12.08.2010