Имеются ли правовые основания для обложения страховыми взносами в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) выплат, производимых в рамках трудовых договоров с гражданами Республики Беларусь, временно пребывающими на территории Российской Федерации? Являются ли граждане Республики Беларусь, временно пребывающие на территории Российской Федерации, застрахованными лицами для целей обязательного пенсионного страхования?

Ответ: Плательщики страховых взносов определены в ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Пунктом 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами для вышеуказанных лиц суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.

В соответствии с абз. 9 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин - это лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Страховые взносы уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц.

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ или оказание услуг, а также по авторскому или лицензионному договору.

Сотрудничество между Российской Федерацией и Республикой Беларусь в области социального обеспечения установлено Договором от 24.01.2006, где согласно законодательству договаривающихся сторон определены застрахованные лица. В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 2 Договора к застрахованным лицам относятся лица, проживающие на территориях Договаривающихся сторон и являющиеся их гражданами, а также члены семей этих лиц, подпадавшие или подпадающие под действие законодательства Договаривающихся сторон, а также беженцы в рамках статуса беженцев, определенного Конвенцией о статусе беженцев от 28.07.1951, а также члены их семей, которые подпадали или подпадают под действие законодательства Договаривающихся Сторон о государственном социальном обеспечении и обязательном (государственном) социальном страховании.

С учетом взаимосвязанных норм ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ и ст. 2 Федерального закона N 115-ФЗ иностранные граждане, имеющие статус временно пребывающих на территории РФ, не относятся к застрахованным лицам.

Статьей 4 Договора от 24.01.2006 предусмотрено, что лица одной Договаривающейся Стороны, проживающие на территории другой Договаривающейся Стороны, приравниваются в правах и обязанностях к гражданам этой Договаривающейся Стороны в отношении того, что изложено в ст. 3 Договора, в частности, трудовых пенсий по возрасту (по старости), инвалидности, по случаю потери кормильца, пособий по временной нетрудоспособности и материнству.

Вместе с тем на основании ст. 1 Договора от 24.01.2006 местом жительства (проживания) в Российской Федерации признается место постоянного или временного проживания на законных основаниях на территории Российской Федерации.

Следовательно, положения Договора от 24.01.2006 распространяются только на граждан Республики Беларусь, постоянно или временно проживающих на законных основаниях на территории Российской Федерации. На временно пребывающих граждан положения Договора не распространяются.

Учитывая изложенное, граждане Республики Беларусь, имеющие статус временно пребывающих, не являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации. Выплаты, производимые плательщиками страховых взносов в пользу граждан Республики Беларусь, временно пребывающих на территории Российской Федерации, в силу п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ страховыми взносами не облагаются.

В дополнение стоит отметить, что аналогичного мнения придерживается Минздравсоцразвития России (см., например, Письма от 27.02.2010 N 403-19, от 01.03.2010 N 424-19).

Д. И.Покшан

Пенсионный фонд РФ

11.08.2010