Организация (дом отдыха) оплатила услуги по консультации дизайнера для планируемого обустройства корпуса для активного отдыха (дополнительные платные услуги), в котором находятся зал бильярда, боулинг, зал караоке, библиотека с интернет-залом и др. Ранее этот корпус использовался для хозяйственных нужд (прачечная, хранение хозяйственного инвентаря и т. п.). Дизайнерский проект не составлялся, однако дизайнером было предложено несколько идей (имеется отчет с приложением эскизов) обустройства корпуса с учетом имеющегося архитектурного решения. Вправе ли организация учесть затраты на оплату консультационных услуг дизайнера в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на консультационные и иные аналогичные услуги.

В данном случае консультация дизайнера вызвана необходимостью оформления и обустройства корпуса, который планируется использовать по другому (новому) назначению, что позволит получить доходы от предоставления дополнительных платных услуг. Очевидно, что использование корпуса по новому назначению подтверждает факт того, что затраты на его перепрофилирование являются экономически оправданными.

Учитывая изложенное, если расходы организации на оплату консультационных услуг дизайнера документально подтверждены, а также если использованы (применены) предложенные дизайнером идеи и эскизы, то организация вправе учитывать понесенные затраты в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль.

О. А.Королева

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

11.08.2010