Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Вправе ли организация расходы текущего квартала отчетного периода списать в следующем отчетном периоде?

Ответ: Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, при условии соответствия их критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Перечень данных расходов является исчерпывающим.

Неучтенные расходы организация не сможет перенести на следующий год. Порядок списания расходов определен п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Расходами являются осуществленные и оплаченные затраты. Оплатой признается момент погашения задолженности путем списания денег с расчетного счета налогоплательщика или выдачи наличных из кассы или иной способ погашения задолженности (в момент такого погашения).

Но в пределах одного налогового периода расходы, оплаченные и осуществленные в одном отчетном периоде, правомерно учесть в следующем отчетном периоде. Это следует из порядка расчета налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, указанного в ст. 346.21 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В. И.Суколенова

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

03.08.2010