Организация приобрела и установила в автомобиль, используемый для управленческих нужд, GPS-навигатор стоимостью 9000 руб. Учитываются ли данные затраты в целях налогообложения налогом на прибыль организаций?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на хозяйственные нужды (в частности, на содержание, эксплуатацию основных средств).

Исходя из вышесказанного затраты организации на приобретение GPS-навигатора для автомобиля в случае их документального подтверждения учитываются в составе материальных расходов по налогу на прибыль организаций, поскольку автомобиль используется при осуществлении предпринимательской деятельности, а GPS-навигатор позволяет решить большинство проблем, связанных с поиском оптимального маршрута, объезда пробок, быстрым поиском различных объектов, и, как следствие, экономить топливо.

При этом следует иметь в виду, что согласно Определению Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П нормы, содержащиеся в абз. 2 и 3 п. 1 ст. 252 НК РФ, не допускают их произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

Т. Н.Гребенщикова

ЗАО Агентство правовой информации

"Воробьевы горы"

Региональный информационный

центр Сети КонсультантПлюс

28.07.2010