О порядке расчета совокупной суммы налогов, дающей право на применение заявительного порядка возмещения НДС

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 23 июля 2010 г. N АС-37-2/7390@

Федеральная налоговая служба в целях применения пп. 1 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 176.1 Кодекса право на применение заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость имеют, в том числе, налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость (далее - НДС), акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 млрд руб.

При формировании указанной совокупной суммы налогов для целей применения вышеуказанной нормы Кодекса, с учетом нормы п. 3 ст. 45 Кодекса, в сумму уплаченных налогов включаются:

поступления денежных средств в уплату по НДС, акцизам, налогу на прибыль организаций и НДПИ по расчетным документам, в которых показатель "Дата списания со счета плательщика" (поле 71) относится к трехлетнему периоду, предшествующему году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС, и зачисленные на соответствующие счета органов Федерального казначейства. Данные поступления учитываются независимо от того, относится ли уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных;

суммы налогов, не являющихся НДС, акцизами, налогом на прибыль организаций и НДПИ, зачтенные в порядке, предусмотренном ст. ст. 78, 79 Кодекса, в счет уплаты НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, по которым дата принятия решения о зачете приходится на соответствующий трехлетний период; суммы НДС и акцизов, зачтенные в порядке, предусмотренном ст. ст. 176, 176.1, 203 Кодекса, в счет уплаты НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, по которым дата принятия решения о зачете приходится на вышеуказанный период. Совокупная сумма налогов уменьшается на суммы излишне уплаченных или излишне взысканных НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, в отношении которых налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. ст. 78, 79 Кодекса, принято решение о возврате.

Не участвуют в расчете совокупной суммы налогов: суммы НДС, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. ст. 176, 176.1 Кодекса, принято решение о возврате; суммы акцизов, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 203 Кодекса, принято решение о возврате.

С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (Письмо от 21.05.2010 N 03-07-15/65).

УФНС России по субъектам Российской Федерации довести данные рекомендации до нижестоящих налоговых органов.

Государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С. Н.АНДРЮЩЕНКО

23.07.2010