Вправе ли организация переводить деньги со своего расчетного счета для хозяйственных нужд не на корпоративную, а на личную банковскую карточку директора (так же, как и по чековой книжке)? Как эта операция отражается в учете?

Ответ: Согласно Письму Банка России от 18.12.2006 N 36-3/2408 выдача денежных средств организацией под отчет своим работникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета для совершения операций, связанных с хозяйственной деятельностью организации, не предусмотрена. Выдача организациями наличных денег под отчет своим работникам для совершения указанных расходов производится наличными деньгами в соответствии с п. п. 10, 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40.

Однако существует судебная практика (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2008 N А52-174/2007), согласно которой допускается выдача средств на административно-хозяйственные расходы работникам организации с расчетного счета под отчет.

В то же время гл. 15 "Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг" Кодекса РФ об административных правонарушениях ответственности за выдачу денег под отчет с расчетного счета не предусматривает.

С целью снижения рисков и претензий со стороны налоговых органов должна быть соблюдена правильность оформления данной операции в бухгалтерском учете и в оформлении всех необходимых документов. Следует помнить, что организация выдает средства директору также под отчет, но только не из кассы, а с расчетного счета. Согласно Указаниям по применению и заполнению унифицированной формы "Авансовый отчет" (форма N АО-1), утвержденным Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55, для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно-хозяйственные расходы, применяется унифицированная форма первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет". Помимо этого, для обоснованности составления платежного поручения бухгалтер вправе заручиться заявлением работника с просьбой перечислять ему подотчетные суммы на его личную карточку с указанием всех реквизитов этой карточки.

Таким образом, исходя из вышесказанного организация вправе учесть позицию Банка России и выдавать наличные деньги под отчет своим работникам из кассы организации согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации либо осуществлять выдачу средств под отчет с расчетного счета и учитывать их в полном объеме по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

И. И.Волкова

Консалтинговая группа "Аюдар"

22.07.2010