Содержание

Введение 3

1. Теоретические аспекты учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 5

1.1. Сущность расчетов с подотчетными лицами 5

1.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами 6

1.3. Организация аудита расчетов с подотчетными лицами 16

Глава 2: Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами на Селивановском РАЙПО 34

2.1. Предварительное знакомство аудитора с клиентом. 34

2.2. Изучение среды внутреннего контроля Селивановского РАЙПО и изучение состояния бухгалтерского учета 35

2.3. Определение единого уровня существенности 38

2.4. Проведение аудита расчетов с подотчетными лицами в Селивановском РАЙПО 40

2.5. Основные результаты аудиторской проверки 47

2.6. Пути совершенствования расчетных операций Селивановского РАЙПО 49

Заключение 56

Список литературы 58

Приложение 60

Введение

Введение

Подотчётными лицами являются сотрудники организации, входящие в перечень лиц, утверждённым приказом руководителя организации. Кроме этого в приказе указываются сроки, на которые могут выдаваться подотчётные суммы, порядок предоставления, обработки и утверждения авансовых отчётов, при необходимости могут быть также установлены и суммы выдачи денег под отчёт. Каждый сотрудник, чья фамилия указана в списке приказа, должен быть ознакомлен с приказом под расписку.

Предприятие выдает своим сотрудникам наличные денежные средства в случае отправления их в командировку, либо когда сотрудник от имени предприятия расплачивается наличными с другими организациями или индивидуальными предпринимателями.

Выдача наличных денежных средств под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, рассчитанных с соблюдением установленных норм командировочных расходов. При этом выдаче командировочных должен предшествовать приказ руководителя, где должны быть указаны фамилия, должность сотрудника, сумма командировочных, а также данные о том, куда и с какой целью направляется сотрудник.

На крупных предприятиях, при расчёте сотрудником наличными денежными средствами с другими организациями или индивидуальными предпринимателями, может использоваться следующий порядок получения сотрудником наличных денежных средств. Перед получением авансовых сумм сотрудник предоставляет заявление на имя руководителя, в котором просит выдать необходимую сумму на определённые цели. Если руководитель согласен с причиной выдачи наличных денежных средств, то на заявлении он подтверждает: кому и на какие цели предоставить наличные денежные средства. После этого кассир оформляет расходный кассовый ордер и выдает необходимую сумму. Это обеспечит более высокий уровень внутреннего контроля.

Полученные денежные средства разрешается расходовать только на цели, на которые они выданы. При этом запрещается передача выданных под отчёт наличных средств одним лицом другому. В установленные сроки подотчётные лица обязаны предоставить отчёты о действительно израсходованных суммах с приложением правильно оформленных оправдательных документов. Неизрасходованные суммы аванса подотчётные лица возвращают в кассу. Если же у работника был перерасход, то только лишь в случае признания руководителем необходимости перерасхода и на основании его письменного распоряжения, кассир формирует расходный кассовый ордер и возмещает разницу. Новый аванс подотчётному лицу выдаётся при условии полного отчёта по ранее выданной сумме.

Своевременно не возвращённые суммы авансов удерживают из заработной платы работника, при этом они, а также суммы, по которым не предоставлены оправдательные документы, должны облагаться налогом на доходы физических лиц.

Именно исходя из вышенаписанного, тема аудита расчетов с подотчетными лицами представляется актуальной на сегодняшний день.

Цель дипломной работы- всестороннее рассмотрение вопросов, связанных с аудитом расчетов с подотчетными лицами.

Задачи данной работы- во-первых, рассмотрение как теоретических аспектов учета и аудита расчетов с подотчетными лицами, так и проанализировать проведенную на предприятии аудиторскую проверку, а но основе ее результатов попытаться предложить способ решения проблем предприятия.

Список литературы

Список литературы

1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 07.07.01 №119-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РФ, часть вторая, от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГС ФС РФ 19.07.2000).

3. Правила (стандарты) аудиторской деятельности.

4. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие. - М.: ПРИОР, 2002.

5. Куркина М.П. Аудит: Практикум. - М.: ИНФРА-М, 2001.

6. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2001.

7. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и 2, - М.: Проспект, 1998 – 480 с.

8. Вещунова Н.Л., Фомина А.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – СПБ: "Герда", 2000.- 436с.

9. Данилевский Ю.А. Особенности проведения аудиторской проверки операций с товарно-материальными ценностями.//Главбух - 1996 - № 1.-с.16-23

10. Комментарий к новому Плану счетов бухгалтерского учета. /Под ред. А.С. Бакаева. – М.: Информ. агетство «ИПБ-БИНФА», 2001.-426с.

11. Новый план счетов бухгалтерского учета. – М.: ООО «ВИТРЕМ», 2001.-128с.

12. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. 3-е. издание, Москва: Дело и Сервис, 2003

13. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система директ-костинг. Теория и практика. М., Финансы и статистика, 1993

14. Общий аудит. М., Российская академия государственной службы, 1996

15. Шим Д.К., Сигел Д.Г. Методы управления стоимостью и анализа затрат. М.,1996

16. Шнайдерман Т.А. Состав и учет затрат, включаемых в себестоимость: отраслевые особенности. Налогообложение. М.,1998

17. Лебедев О.Т. Учет денежных средств и расчетов. – СПб: Экономическая школа, 2001 с.138-157.

18. Типичные ошибки при ведении бухгалтерского учета на многопрофильных предприятиях // Бухгалтерский учет в торговле 2002 № 3 с. 88- 105.

Примечания:

Примечаний нет.