Содержание

ВВЕДЕНИЕ 6

1. ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ 9

1.1 Законодательная база 9

1.2. Порядок учета заемных средств у заемщика и заимодателя 15

1.3 Организационно-технический уровень общества с ограниченной ответственностью "СРС - Авто" 40

2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ 49

2.1 Налоговый учет расходов по рублевым кредитам и займам 49

2.2 Учет расходов по валютным кредитам 57

2.3 Налогообложение займов выданных сотрудникам 64

2.4 Налоговые расчеты по НДС при использовании векселя в качестве заемных средств 68

3 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО "СРС -АВТО" 71

3.1 Анализ динамики и структуры использования кредитов и займов на предприятии ООО "СРС - Авто" 71

3.2 Оценка кредитоспособности предприятия ООО "СРС - Авто" 75

3.3 Направления и повышения кредитоспособности предприятия ООО "СРС - Авто" 79

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 86

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Бухгалтерский баланс 90

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Кредитный договор 91

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Оборотно-сальдовая ведомость 93

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Оборотная ведомость 94

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Анкета индивидуального заемщика (поручителя) 95

ВВЕДЕНИЕ 6

1. ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ 9

1.1 Законодательная база 9

1.2. Порядок учета заемных средств у заемщика и заимодателя 15

1.3 Организационно-технический уровень общества с ограниченной ответственностью "СРС - Авто" 40

2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ 49

2.1 Налоговый учет расходов по рублевым кредитам и займам 49

2.2 Учет расходов по валютным кредитам 57

2.3 Налогообложение займов выданных сотрудникам 64

2.4 Налоговые расчеты по НДС при использовании векселя в качестве заемных средств 68

3 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО "СРС -АВТО" 71

3.1 Анализ динамики и структуры использования кредитов и займов на предприятии ООО "СРС - Авто" 71

3.2 Оценка кредитоспособности предприятия ООО "СРС - Авто" 75

3.3 Направления и повышения кредитоспособности предприятия ООО "СРС - Авто" 79

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 86

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Бухгалтерский баланс 90

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Кредитный договор 91

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Оборотно-сальдовая ведомость 93

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Оборотная ведомость 94

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Анкета индивидуального заемщика (поручителя) 95

ПРИЛОЖЕНИЕ 6 Типовая форма кредитного договора 98

ПРИЛОЖЕНИЕ 7 Договор о сотрудничестве 103

ПРИЛОЖЕНИЕ 8 Заявление на предоставление кредита 107

ПРИЛОЖЕНИЕ 9 Справка для получения ссуды

(оформления поручительства) 108

ПРИЛОЖЕНИЕ 10 График погашения кредита 109

Введение

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов. Поэтому предприятиям приходится в процессе своей деятельности обращаться к кредитным организациям (а также иным организациям) за выдачей кредитов, ссуд и займов.

Кредит как форма предоставления банком или иной кредитной организацией (кредитором) денежных средств заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, на возвратной основе с условием уплаты заемщиком процентов на сумму кредита весьма распространена в современной экономике[25,с.68].

Банковский кредит предоставляется коммерческими банками, иными небанковскими кредитными организациями, получившими в Банке России лицензию на осуществление банковских операций.

Предоставление кредита оформляется кредитным договором, который может предусматривать целевое использование кредита. В случае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого использования кредита кредитор вправе отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по договору.

С точки зрения обеспечения финансовой устойчивости, развития организации наличие у нее заемных средств весьма важно. Информация о займах и кредитах, полученных организацией, активно используется для финансового анализа деятельности фирмы, оценки ее перспектив, платежеспособности, ликвидности и т.п. В то же время данные о выданных займах свидетельствуют о грамотном использовании свободных средств организации, которые не лежат на счетах, а приносят доход.

Как известно, на сегодняшний момент рынок кредитов и займов переживает бум. Это обусловлено как повышенным спросом предприятий на получение заемных средств для развития деятельности, расширения производства, так и все нарастающим предложением со стороны кредитных организаций, заинтересованных в получении прибыли от размещения средств в качестве заемных.

В связи с этим, перед бухгалтерией организаций-заемщиков возникают проблемы порядка учета и правильности оформления полученных кредитов и займов.

Исследуя научные материалы и нормативные документы по данной теме, выявилось множество подобных противоречий.

Кроме собственных источников финансирования, предназначенных для формирования хозяйственных средств и обеспечения хозяйственных операций, предприятия в своей деятельности часто используют заемные средства. К собственным источникам финансирования относятся: уставный капитал, прибыль текущего года и прибыль прошлых лет, часть которой может быть размещена в резервном фонде. Среди заемных средств, главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц.

Как показывает мировая практика, заемные средства необходимая статья финансирования деятельности предприятий. Поэтому необходимо владеть своевременной и достоверной информацией обо всех изменениях в этом разделе.

Уже из вышесказанного видно, что данная тема выбрана не случайно, так как проблема учета и налогообложения долгов актуальна для любого субъекта хозяйственной деятельности.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью "СРС - Авто" создано в 2001 году.

Предмет исследования: долги предприятия, их отражение в бухгалтерском учете.

Задачи исследования:

1. Анализ научной литературы по указанной проблеме

2. Порядок учета заемных средств у заемщика и заимодателя

3. Налоговый учет кредитов и займов

4. Анализ использования кредитов и займов на предприятии ООО "СРС - Авто"

Методы исследования:

1. Анализ научной и нормативной литературы

2. Анализ данных учета и отчетности ООО "СРС-Авто".

Теоретическая и практическая значимость: использование полученных материалов на предприятии ООО "СРС-Авто"; основные положения и выводы дипломной работы могут быть использованы в выработке новых концептуальных положений для учета и налогообложения долгов на предприятии ООО "СРС-Авто ".

В настоящей дипломной работе рассмотрены основные моменты учета и документирования кредитов и займов, отражения данных в отчетности на примере ООО "СРС - Авто".

1. ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

1.1 Законодательная база

Бухгалтерский учет в целом, и в частности, учет кредитов и займов, регулируется Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 30.06.2003), а также Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 24.03.2000).

Если организация выступает в качестве заемщика, т.е. получает заемные средства, то их получение она отражает в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01 (утв. Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н; далее - ПБУ 15/01).

Хотя гражданское законодательство и классифицирует такие хозяйственные операции, как получение займа, кредита (включая коммерческий и товарный кредит), выдача простого или переводного векселя, выпуск и продажа облигаций, в качестве самостоятельных сделок, в бухгалтерском учете на указанные сделки распространяются единые правила, установленные ПБУ 15/01, исходя из заложенного в Положении по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утв. Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н) требования приоритета содержания перед формой[22, с.87].

Согласно п. п. 3 и 4 ПБУ 15/01 организация, выступающая в качестве заемщика, учитывает сумму основного долга (далее - задолженность) в соответствии с условиями договора займа или кредита в сумме фактически поступивших денежных средств или в

Список литературы

- 442с.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая. - М.: ОМЕГА, 2006. - 450с.

3. Трудовой кодекс РФ. - М.: ОМЕГА, 2006. - 430с.

4. Федеральный закон от 8 августа 2001г. № 128-ФЗ "О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации".

5. Федеральный закон от 22 июля 2005г. №119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах "

6. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003г.)

7. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995г. №49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

8. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999г. №32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету" "Доходы организации" (ПБУ 9/99 (с изм. и доп. от 30 декабря 1999г., 30 марта 2001г.)).

9. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999г. №33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету" "Расходы организации" (ПБУ 10/99 (с изм. и доп. от 30 декабря 1999г., 30 марта 2001г.)).

10. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999г. №43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету" "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99.

11. Приказ Минфина РФ от 20 мая 2003г. №44н "Об утверждении методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций".

12. Приказ Минфина РФ от 2 августа 2001г. №60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету" "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01.

13. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998г. №60н (ред. От30 декабря 1999) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98.

14. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению".

15. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002г. №114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету" "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02.

16. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002г. № 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02.

17. Постановление Правительства РФ от 05.08.92г. №552 (ред. от 31.05.2000г.)

18. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98г. №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов ин

Примечания:

Примечаний нет.