Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ И ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ 5

1.1. СУЩНОСТЬ И ФОРМЫ РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ 5

1.2. ЗАДАЧИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ И ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ 9

1.3. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО "ВМК-КЛУБ" 12

2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ И ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ООО "ВМК-КЛУБ" 18

2.1. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С КОНТРАГЕНТАМИ 18

2.2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВНУТРЕННИХ РАСЧЕТОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ 39

2.3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ И ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ООО "ВМК-КЛУБ" 50

3. АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ И ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ООО "ВМК-КЛУБ" 57

3.1. КОЛИЧЕСТВЕННАЯ И КАЧЕСТВЕННАЯ ОЦЕНКА ОБЪЕМОВ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 57

3.2. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 61

3.3. ОЦЕНКА ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 65

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 72

ПРИЛОЖЕНИЯ 77

Введение

Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Большинство расчетов предприятия связано с приобретением, производством и продажей товаров и услуг, оплатой и получением денежных средств в связи с этими действиями. Перечисленные операции находят отражение в учете расчетов с поставщиками и покупателями предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на снижение объемов текущих обязательств, на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия также возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с бюджетом и органами социального обеспечения, другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Значимость такой финансовой категории как система текущих обязательств и расчетов и определяет актуальность темы настоящей работы.

Рациональная организация учета и экономического анализа состояния текущих обязательств и расчетов способствует укреплению договорной и платежной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Тема бухгалтерского учета и экономического анализа текущих обязательств и расчетов предприятия раскрывается множеством научных работ известных российских и зарубежных ученых-экономистов, таких как: Андреев В.Д., Арене Э.А., Лоббек Дж. К., Данилевский Ю.А., Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н., Шеремет А. Д., Суйц В. и др.

Но, несмотря на накопленный в последнее время научно-экономическим потенциалом России теоретический материал, данная область учета и анализа и на сегодняшний день ставит перед теоретиками, практикующими бухгалтерами, аудиторами и правительственными органами множество проблем, требующих постоянной доработки.

Все вышеизложенное и обусловило выбор темы настоящей дипломной работы и ее основную цель: рассмотреть в теоретическом и практическом аспектах современную методологию и технику учета текущих обязательств и расчетов предприятия на примере торгово-производственной организации ООО "ВМК-клуб" г. Москвы.

Поставленная цель работы предопределяет необходимость решения следующих задач:

? дать понятие текущих обязательств и расчетов предприятия;

? привести задачи бухгалтерского учета и экономического анализа расчетов и текущих обязательств;

? рассмотреть учет расчетов с поставщиками;

? охарактеризовать систему учета расчетов с покупателями и заказчиками;

? исследовать механизм учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами и с персоналом по прочим операциям;

? выявить основные направления совершенствования бухгалтерского учета расчетов и текущих обязательств ООО "ВМК-клуб";

? проанализировать систему расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности.

В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, монографический, аналитический, методы сравнения и сопоставления.

Информационную основу работы составили данные бухгалтерского учета предприятия ООО "ВМК-клуб", специальная литература по исследуемой теме отечественных и зарубежных авторов, федеральные нормативно-правовые акты.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации.

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-Ф3.

5. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности в РФ" от 7.08.2001 №118-ФЗ.

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации от 29.07.98 № 34н.

7. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" ПБУ 1/98 (Приказ Министерства финансов РФ №60н от 09.12.98).

8. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (Приказ Министерства финансов РФ № 43н от 08.02-99).

9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ № 5/01 (Приказ Министерства финансов РФ №44н от 15.06.98).

10. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 №67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

11. Письмо Министерства финансов № 16—05/4 от 30.10.92 "О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе".

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н).

13. Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ. Под ред. Л.В.Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2001.

14. Абдукаримов И.П. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Экономика, 2005. – 170с.

15. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/Под ред. проф. Н.П.Любушина – М.: ЮНИТИ-ДАНА. – 2004. – 471 с.

16. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. – М.: Экономика, 2001.

17. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. Практическое руководство с документами и комментариями. – М.: Менатеп-Информ, 2005. – 575 с.

18. Аудит и ревизия. Справочное пособие /Бавдей А.Л., Белый И.Н., Дробышевский Н.Д. – Мн., ООО "Мисанта", 2001.

19. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие./ В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев. – М.: Дело, 2001. – 448 с.

20. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 300с.

21. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 1. Издание 3-е.- М.: Информационно-издательский дом "Филин", 2001.

22. Безруких Т.О. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 15с.

23. Белобежский И.А.. Бухгалтерский учет и внутренний аудит. В 2-х частях. – М.: Бухгалтерский учет, 2001.

24. Белоусов Р.А. Анализ и принятие решений в торговле. -М.: ЦБНТИ, 2005. – 68с.

25. Белуха Н.Т. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Экономика, 2004. – 165с.

26. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. Пер. с англ./ Научная редакция Е.И. Елисеева, гл. ред. серии Я.В, Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2005.

27. Бланк И.А. Денежные средства предприятия //Финансы предприятий. – 2001. – №7. – С.4-12.

28. Большаков С.В. Проблемы укрепления финансов предприятий //Финансы. – 2004. – №2.

29. Брен И.Л., Митрофанов Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий торговли. -Киев: Вища школа, 2005. -230с.

30. Булекова А.А. Управление денежным потоком на предприятии. Классификация и методика оптимизации. //Финансовый менеджмент. – 2001. – №3. – С.9-15.

31. Бухгалтерский учет в торговле. /Под редакцией М.Н. Симонова. -М.: Филинъ, 2005. -576с.

32. Бухгалтерский учет. Учебник /Под ред. П.С. Безруких. -М.: Бухгалтерский учет. – 2005. – 576с.

33. Бухгалтерский учёт./ Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2001.-464 с.

34. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. А.В.Власова. – М.: Финансы и статистика, 1986.

35. Бухгалтеру и аудитору: учет в торговле. /Под ред. Э.И. Быкова. -М.: ТОО "АиН", 2005. -48с.

36. В помощь бухгалтеру и аудитору/справочно-методическое пособие/ Авт. -сост. Н.П.Барышников. Том 1,2 . Изд-е 3-е.- М.:Инфориационно-издательский дом "Филин", 2001.

37. Валевич Р.П.. Давыдова В.А. Экономика торгового предприятия – Минск, 2005. -480с.

38. Власова В.М. Учет торговых операций. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 135 с.

39. Вопросы повышения эффективности торговли. /Под ред. Ю.И. Хворова. -Свердловск: Изд. Уральского Гос. Ун-та., 2005. -128с.

40. Додж Рой. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита.— М.: финансы и статистика, ЮНИТИ, 2001.

41. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Дело и сервис, 2005.

42. Евстигнеев Е.Н. Анализ финансовой устойчивости торгового предприятия //Бухгалтерский учет. – 2005. – № 9. – С. 9-12.

43. Жуков В.Н. Учет операций по приобретению и заготовлению материально-производственных запасов. //Бухгалтерский учет. -2004. -№5. -С.38.

44. Замалеев М.В. Об использовании средств на представительские цели. //Бухгалтерский учёт. – 2001. – № 10. – стр. 69-70.

45. Земляченко С.В. О покупках организации за безналичный расчёт. //Главбух. – 2001. – № 2. – стр. 52-58.

46. Ивашкин В.Н. Бухгалтерский учет в торговле (мелкооптовый и розничный). – М.: АО "Дис", 2005. – 198 с.

47. Кабанкова В.Д., Гримова В.Ю., Коснова Е.Г. Бухгалтерский учет в потребительской кооперации: в 3 т. Т. 1. – М.: Финансы и статистика, 2005. -80 с.

48. Калинина Е.М. Налоги и сборы в бухгалтерском учете и отчетности организации //Бухгалтерский учет. -2004. -№4. -С.10.

49. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Экономика, 2005. – 44с.

50. Карлин Т.П., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник. Пер. с англ. – М.: ИНФРА – М, 2005.

51. Карпусов А. А. Натурально-стоимостный учет. //Бухгалтерский учет. – 2005. – № 2. – С. 32-34.

52. Кимбол Б. Торговля: секреты успеха. -М.: Внешсигма, 2005. -222с.

53. Кирилишин И.М. Расчёты по командировкам: анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций. //Главбух. – 2001. – № 9. – стр. 56-65.

54. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 215с.

55. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия – изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга. – 2001. – 192 с.

56. Ковалёв В.В. Управление финансами: Учеб. Пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС. – 2005 – 160 с.

57. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгатерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 462с.

58. Колесник А.П. Компьютерные системы в управлении финансами. – М.: "Финансы и статистика", 2005. – 386с.

59. Котарский В.В., Кравченко Д.И. Бухгалтерский учет в торговле. – Минск: Вышэйшая школа. – 2004. – С. 11-107.

60. Котлер Ф. Основы маркетинга. М.: Прогресс, 2004. - 412 с.

61. Кравченко Д.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий торговли и общественного питания. – М: Высшая школа, 2004. – C.103.

62. Крейшина М.А. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. – М.: ДИС, МВ-центр. – 2001. – 256 с.

63. Крейшина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ "ДИС". – 2001 – 224 с.

64. Крепкий Л.М. Организация коммерческого успеха. -М.: Экономика, 2005. -328с.

65. Крие А., Жаллэ Ж. Внутренняя торговля. -М.: Прогресс Универс, 2001. -190с.

66. Крис Дж. Барлтрон, Д.М. Нотон. Интерпретирование финансовой отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2005.

67. Кузнецова Г.А. Командировочные расходы. – М.: ПРИОР, 2001.-192 с.

68. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учёт в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки. М.: ИНФРА, 2004. 344 с.

69. Лаптев А.П. Маркетинговые задачи торговых предприятий // Российской экономический журнал. – 2004. – №4. -С. 72-75.

70. Лебедева И.А. Командировочные расходы. – М.: Информационно-издательский дом "ФИЛИНЪ", 2001. – 144с.

71. Локальные вычислительные сети. Cправочник. /Под ред. С.В. Назарова. М.: "Финансы и статистика",2005. – 400с.

72. Луговой А.В. Взыскание алиментов на несовершенных детей. //Бухгалтерский учет. – 2001 год. – № 11. – стр. 51-55.

73. Люляков В.П. Актуальные проблемы финансов предприятий // Финансы – 2001. – №4. – с. 3 – 7.

74. Лялин В.А., Воробьёв П.В. Финансовый менеджмент (управление финансами фирмы). – С.-Петербург: Юность, Петрополь. – 2001 – 108 с.

75. Мазин М.А. Оценка товаров в торговле //Бухгалтерский учет. – 2005. – № 2. – С.32-34.

76. Марин В.В. Учет и налогообложение в торговле. //Бухгалтерский учет. -2004. -№7. -С.63.

77. Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Дело и сервис, 2005.

78. Николаева С.А. Учетная политика предприятия. – М.: ИНФРА-М., 2005. – 84 с.

79. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.

80. Ноздрева Р.Б., Цыгичко Л.И. Маркетинг: как побеждать на рынке. – М.: Финансы и статистика. – 2005. – 194 с.

81. Организация торговли продовольственными товарами. /Под ред. И.И. Королькова и др. -Киев: Вища школа, 2005. -246с.

82. Робертсон Джек К. Аудит.— М.: KPMG, "Контакт", 2001.

83. Родионова В.М., Федотова М.Д. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. – М.: Перспективы, 2005. – 280с.

84. Рындин А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии – М.: Русская Деловая Литература. – 2001. – 352 с.

85. Самоучитель аудитора и бухгалтера № 3. – М.: АФ "Центр бухгалтера и аудитора", 2001.

86. Семенов А.К. Экономика торгового предприятия. М.: БЕК, 2005. -680с.

87. Сердюкова И.Д. Корпоративные финансы.: Учебное пособие для специализаций: БУиА, ФиК, МиМ (первое и второе высшее образование).- Брянск: Изд-во факультета дистанционного обучения, 2005. – 48 с.

88. Соловьев Б.А., Андросов В.И. Экономика торговли. -М.: Экономика, 2005. -414с.

89. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. -М.: БЕК, 2004.

90. Справочник предпринимателя: розничная торговля, оптовая торговля, грузовой транспорт, общественное питание и гостиничное хозяйство. – М.: Наука, 2005. – 770c.

91. Стоун Д., Хитчит К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс/Пер. с англ. Ю.А.Огибина и др.; Под общ. ред. Б.С.Лисовика и М.Б.Ярцева. -СПб.: АОЗТ "Литера плюс", 2001.

92. Суйц В. П., Смирнов Н. Б. Основы российского аудита. – М.: Анкил, 2001.

93. Тишков И.Е., Болдинова А.И. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Высшая школа, 2005. – 687 с.

94. Торговое дело: экономика и организация. /Под ред. Л.А. Брагина и др. -М.: Инфра-М, 2004. -560с.

95. Учет в торговле. Нормативная база. – М.: Мир, 2004. -80с.

96. Фащевский М.Ц. О платежеспособности предприятий //Финансы. – 2001. – №3. – с.33-35.

97. Финансы предприятий: учеб. пособие под ред. Бородиной Е.И., Голикова Ю.С., Колчина И.В. и др. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. – 2001 – 208 с.

98. Фридман А.М. Хозяйственный механизм кооперативной торговли. – М.: Экономика, 2005. – 157с.

99. Фридман А.М. Экономика торговой деятельности потребительского общества. – М.: Экономика, 2005. – 78 с.

100. Харитонов С.А. Компьютерная бухгалтерия. – М.: Мир, 2005. – 700с.

101. Чистов Д.В. Хозяйственные операции в компьютерной бухгалтерии – М.: Мир, 2004. – 568с.

102. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2001.

103. Шулева Г.Г. Материальная ответственность работников за ущерб, причинённый предприятию. //Главбух. – 2001. – № 5. – стр. 74-81.

104. Экономика торговли. -М.: Инфра-М, 2005. -224с.

105. Экономика торгового предприятия. /Под ред. А.И. Гребнева. – М.: Экономика, 2005. – 80 с.

106. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры: Пер. с англ./Под ред. и с предисл. А.И.Петрачкова. – М.: Финансы и статистика, 2004.

Примечания:

Примечаний нет.