Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ИСТОРИЧЕСКИЙ И ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОЙ АНАЛИЗ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ 6

1.1. История возникновения налогов в мире и в России 6

1.2. Понятие и экономическая сущность налога на прибыль юридических лиц 13

Выводы по главе 20

ГЛАВА 2. МЕХАНИЗМ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И ОБЩЕЙ СУММЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СООТВЕТСТВИИ С ТРЕБОВАНИЯМИ ГЛАВЫ 25 «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» НК РФ 22

2.1. Общие принципы формирования налоговой базы и суммы начисляемого (декларируемого) налога на прибыль за отчетный (налоговый) период 22

2.2. Организация раздельного налогового учета отдельных финансово-хозяйственных операций 30

2.3. Классификация доходов и основные принципы формирования расходов для целей налогообложения 38

Выводы по главе 51

3. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. 53

3.1. Порядок заполнения налоговой декларации и внесение изменений в налоговую декларацию на примере ООО «Торг» 53

3.2. Пути совершенствования налогообложения прибыли. 70

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 86

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 90

ПРИЛОЖЕНИЕ 94

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отноше¬ний в обществе с момента возникновения государства .

Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопрово¬ждаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налого¬вый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. В данной работе я более детально буду рассматривать - самый важный налог с юридических лиц «налог на прибыль предприятия». Налогу на прибыль посвящена самая объемная глава 25 Налого¬вого кодекса РФ.

Тема налогообложения прибыли в настоящее время является весьма актуальной и определяется следующими решающими факторами:

? во-первых, само налогообложение прибыли предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности играет немаловажную роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий;

? во-вторых, налог на прибыль (доходы) предприятий, учреждений, организаций в системе налогов Российской Федерации занимают важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников.

Прибыль предприятия по данным бухгалтерского учета отличается от прибыли по данным налогового учета. Поэтому и налог на прибыль, рассчитанный по данным бухгалтерского учета, будет отличаться от налога на прибыль, рассчитанного по дан¬ным налогового учета. .

До последнего времени налог на прибыль исчислялся только по данным бухгалтерского учета. Положение по бухгалтерскому учету - ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002г. №П4н, изменило этот порядок. ПБУ устанавливает:

? правила формирования в бухгалтерском учете налога на прибыль,

? порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности этого расчета;

? взаимосвязь прибыли (убытка) по данным бухгалтерскою учета с прибылью (убытком) по данным налогового учета.

ПБУ 18/02 может не применяться субъектами малого предпринима¬тельства. Не подходит оно и для кредитных, страховых организации и бюджетных учреждений. Положением вводятся новые понятия и определения. Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагае¬мой прибылью, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом уче¬тах, состоит из постоянных и временных разниц.

И так как видно из вышесказанного в настоящее время актуальным и в научном и практическом плане является изучение вопросов связанных с совершенствованием текущего налогообложения в Российской Федерации и в частности налога на прибыль предприятия.

Целью данной работы явилось изучение учета, исчисления и порядка уплаты налога на прибыль предприятия, а также предложений по его совершенствованию с учетом действующего и перспективного законодательства.

Задачи, которые я ставлю для написания данной работы, следующие:

1. Дать определение - налогу на прибыль предприятия, показать его экономическую сущность в свете действующего налогового и гражданского законодательства Российской Федерации;

2. Рассмотреть историю становления института налогообложения с древнейших времен и по сей день;

3. Рассмотреть мнения специалистов экономистов по вопросам касающимся порядка уплаты данного налога и путей совершенствования налогообложения в данном направлении;

4. Рассмотреть основные составляющие налога на прибыль: исчисление, учет и порядок уплаты;

5. Провести анализ действующей налоговой и бухгалтерской практики по вопросам уплаты и учета налога на прибыль предприятия;

6. Сделать анализ и выводы изложенного материала.

Новизна данного, моего исследования обусловлена нововведениями в гражданском и налоговом законодательстве Российского Федерации в отличие от ранее действующего.

В данной работе использовались различные источники, в первую очередь нормативно-правовые акты Российской Федерации, регулирующие порядок налогообложения в России: Конституция РФ, Налоговый, Гражданский, Арбитражный и Арбитражно-процессуальный Кодексы РФ, Указы Президента РФ, Постановления Правительства, Федеральные, местные и иные законы. Большую помощь в создании теоретического материала, сыграли учебники и учебные пособия по налоговому праву, налогам и налогообложению, бухгалтерскому учету и отчетности следующих авторов: Амбросов А.М., Власова Т.И., Волков Н.Г., Евстигнеев Е.Н., Кулин В.Я., Черник Д.Г. и многих других. Кроме этого в данной работе есть выдержки из периодических изданий - журналов и газет: Главбух, Экономика и жизнь, Бухучет и банки, Налоговый вестник, Финансовый бизнес, Консультант, ЭКО и другие.

В данной литературе очень полно и многогранно рассматриваются вопросы налогообложения юридических лиц, в частности, очень конкретно, описывается порядок уплаты налога на прибыль предприятия.

Работа включает три главы, подготовленные на основе действующих нормативных актов и литературы по вопросам налогообложения:

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993г.) Российская газета, 25 декабря 1993 года.

2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002г. №95-ФЗ.

3. Гражданский кодекс РСФСР Ведомости Верховного Совета РСФСР, 1964г. №24, ст.406; 1966, №32, ст.771; 1973, №51, ст.1114; 1974, №51, ст.1346; 1986, №23, ст.638; 1987, №9, ст.250; 1988, №1, ст.1; 1991, №15, ст.494; 1992, №15, ст.768; 1992, №29, ст.1689; 1992, №34, ст.1966.

4. Гражданский кодекс РФ. Часть - I, от 21.10.1994г.

5. Гражданский кодекс РФ. Часть - II, от 22.12.1995г.

6. Гражданско-процессуальный кодекс. М. 2002г.

7. Декларация по налогу на прибыль организаций, утвержденная Приказом МНС России от 07.12.2001 №6Г-3-02/542 (зарегистрирован в Минюс¬те России 17.12.2001 №3084) с изменениями и дополнениями, утвержденными Приказом МНС России от 12.07.2002 №6Г-3-02/358 (зарегистрирован в Минюс¬те России 24.07.2002 №3614).

8. Закон Российской Федерации от 09.07.1993 №5351-1 «Об авторском праве и смежных правах».

9. Закон Российской Федерации от 21.02.1992 №2395-1 «О недрах»;

10. Закон Российской Федерации от 23.09.1992 №3517-1 «Па¬тентный закон Российской Федерации»;

11. Закон Российской Федерации от 23.09.1992 №3523-1 «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз дан¬ных».

12. Закон Российской Федерации от 27.11.1992 №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

13. Закон Российской Федерации от 27.12.1991 №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

14. Закон Российской Федерации от 28.06.1991 №1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации».

15. Закон РФ от 20 февраля 1992г. №2383-1 "О товарных биржах и биржевой торговле" Российская газета, 6 мая 1992г.

16. Закон СССР от 10.07.1991 №2328-1 «О промыш¬ленных образцах».

17. Закон СССР от 31.05.1991 №2213-1 «Об изобрете¬ниях в СССР».

18. Кодекс об Административных Правонарушениях, от 30.12.2001г.

19. Налоговый Кодекс РФ с изменениями от 23.12.003г.

20. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21.11.96г.

21. Федеральный закон от 04.05.1999 №95-ФЗ «О безвоз¬мездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о нало¬гах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Рос¬сийской Федерации».

22. Федеральный закон от 06.08.2001 №110-ФЗ «О внесе¬нии изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сбо¬рах».

23. Федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обще¬ствах с ограниченной ответственностью».

24. Федеральный закон от 11.08.1995 №135-ФЗ «О благо¬творительной деятельности и благотворительных организациях».

25. Федеральный закон от 19.05.1995 №82-ФЗ «Об обще¬ственных объединениях».

26. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгал¬терском учете».

27. Федеральный закон от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

28. Федеральный закон от 23.08.1996 №127-ФЗ «О науке и государственной научно - технической политике».

29. Федеральный закон от 24.07.2002 №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».

30. Федеральный закон от 24.11.1995 №181-ФЗ «О социаль¬ной защите инвалидов в Российской Федерации».

31. Федеральный закон от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акци¬онерных обществах».

32. Федеральный закон от 29.05.2002 №57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Феде¬рации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

33. Федеральный закон от 29.07.1998 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

34. Федеральный закон Российской Федерации от 10.01.2002 №7-ФЗ «Об охране окружающей среды».

35. Федеральный закон РФ “Об основах налоговой системы в РФ”. Справочная система «Консультант - плюс». Законодательство Российской Федерации. Рязань. 2004г.

36. Федеральный закон РФ от 21.11.96г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Список используемой учебной и научной литературы:

1. Амбросов А.М. Бухучет и отчетность в России. М. 2005г.

2. Безбах В.В., Пучнихин В.К. Основы Российского гражданского права. М. ТЕИСТР. 2005г.

3. Волков Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. М. 2004г.

4. Все налоги России. 2003г. Сборник нормативных актов. М. Проспект. 2003г.

5. Гленн М., Десмонд, Ричард Э. Келли. Руководство по оценке бизнеса. Перевод с английского языка. И.Л. Артеменков, А.В. Воронкин. М. Российское общество оценщиков. 2006г.

6. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. Учебное пособие. М. Информ-М. 2006г.

7. Законодательство Российской Федерации. Правовая библиотека. Учебники. Учебные пособия, лекции по юриспруденции. http://tarasei.narod.ru/uchebniki.php. 2004г.

8. Конституция РФ: комментарий Конституционного Суда РФ, официальный текст, принятие и вступление в силу поправок к Конституции РФ. М. Юрайт. 2004г.

9. Кулагин М.И. Предпринимательство и право: опыт Запада. Избранные труды. М. Статут (в серии «Классика российской цивилистики»). 2006.

10. Кулин В.Я. Законные способы снижения налоговых платежей. М. 2005г.

11. Лаптев В.В. Предпринимательское право. М. 2005г.

12. Линвуд Т. Гайгер. Макроэкономическая теория и переходная экономика. М. Инфра-М. 2006г.

13. Местные налоги и сборы. Новосибирск. Рипел. 2006г.

14. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. Теория и практика налогообложения. Налоговое право. Налоговое планирование и контроль. Под редакцией доктора экономических наук профессора М.В. Романовского и профессора О.В. Врублевской. С-Пб. Питер. 2000г.

15. Налоги и отчетность в нормативных документах. М. 2005г.

16. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение // Алексей Александров, юрист пресс-службы компании "Гарант". 2003г.

17. Огородов Д.Г. Как избежать налоговых ошибок. М. 2004г.

18. Олейник А.Н. Институциональная экономика. М. ИНФРА-М. 2002г.

19. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для ВУЗов. М. М-Норма. 2000г.

20. Правовое регулирование предпринимательской деятельности. Под редакцией В.В. Лаптева. М. 2005г.

21. Сборник Российского законодательства. Энциклопедия от Кирилла и Мефодия. М. 1997г.

22. Справочная правовая система “Гарант” (Законодательство России; Налогообложение и бухучет). ?2004г. НПП “Гарант-сервис“.

23. Справочно-правовая система «Консультант - плюс». Законодательство Российской Федерации. Рязань. 2004г.

24. Старилов Ю.Н. Нарушения налогового законодательства и юридическая ответ¬ственность. Воронеж. 2005г.

25. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. М. Дело. 200г.

26. Хутыз М.X. Римское частное право. Курс лекций. Былина. 2004г.

27. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М. Финансы. 2004г.

28. Черника Д.Г. Налоги. Учебное пособие. М. Финансы и кредит. 2005г.

29. Щкредов В.П. Экономика и право, 2ое издание. М. 2000г.

30. Энциклопедия от Кирилла и Мефодия. М. 2006г.

31. Энциклопедия. Всемирная история. М. 2006г.

32. Юридическая энциклопедия. М. Юринформцентр. 2004г.

Список используемых периодических изданий:

1. // Бухгалтерия и банки №2. 2003г.

2. // Бухгалтерский учет и налоги №4. 2003г.

3. // Экономика и жизнь №24, июль 2003г.

4. // Экономика и жизнь №41, октябрь 2003г.

5. Ильин А.В. Новый взгляд на прибыль и налог // ЭКО. Всероссийский экономический журнал №12. 2003г.

6. Ланина И.Б. Налог на прибыль по-новому // Бухгалтерский вестник №2. 2003г.

7. Магомедов М.Д., Заздравных А.В. Критерии эффективности системы налогообложения прибыли предприятий // Пищевая промышленность №3. 2003г.

8. Мацнева О.В., Амиров Р.М. Оптимизация налогообложения. Налог на прибыль // Финансовый бизнес №4. 2003г.

9. Налоговики разъясняют, как рассчитывать налог на прибыль / Комментарий к письму МНС России от 5 сентября 2003г. №ВГ-6-02/945@ // Главбух №20.

10. Николаева С.А., Ракитская Т.Г., Сомин О.Ю. Подходы к формированию цивилизованного законодательства по налогу на прибыль организаций // Консультант №11. 2003г.

11. О налоге на прибыль // Налоговый вестник №1. 2004г.

12. О налоге на прибыль // Налоговый вестник №11. 2003г.

13. О налоге на прибыль // Налоговый вестник №12. 2003г.

14 Смирнов А. Об административной ответственности за налоговые нарушения // Экономика и жизнь. №31. 1995г.

Примечания:

Примечаний нет.