Содержание

ВВЕДЕНИЕ 4

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 10

1. 1. Определение дебиторской и кредиторской задолженности 10

1.1.1. Понятие долговых обязательств 10

1.1.2. Дебиторы и кредиторы 12

1.1.3. Виды долговых обязательств 14

1.1.4. Виды оценок долга 16

1.1.5. Оценка реальной дебиторской и кредиторской задолженности 17

1.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 19

1.2.1. Цели и задачи анализа 19

1.2.2. Анализ задолженности в динамике 21

1.2.3. Анализ дебиторской задолженности 22

1.2.4. Анализ кредиторской задолженности 24

1.2.5. Прогнозирование долговых обязательств 27

Вывод 28

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО "ВОСТОКТРАНС" 30

2.1. Экономическая характеристика предприятия 30

2.2. Анализ финансового состояния предприятия 32

2.2.1. Анализ имущества предприятия 32

2.2.2. Анализ источников средств предприятия 34

2.2.3. Анализ финансовой устойчивости 36

2.2.4. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия 40

2.2.5. Анализ уровня и динамики финансовых результатов 45

2.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 47

2.3.1. Анализ дебиторской задолженности 47

2.3.2. Анализ кредиторской задолженности 52

Вывод 58

ГЛАВА 3. УПРАВЛЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 59

3.1. Управление дебиторской задолженностью 59

3.1.1. Методы управления дебиторской задолженностью 59

3.1.2. Методы воздействия на должников 63

3.1.3. Работа по возврату долгов 64

3.2. Управление кредиторской задолженностью 65

3.3. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью ООО "Востоктранс" 67

3.4. Прогноз финансового состояния предприятия 71

Вывод 74

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 80

ПРИЛОЖЕНИЕ 82.

Введение

Особое место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. Пальма первенства по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

Современная система бухгалтерского и управленческого учета должна включать и совокупность методов анализа и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. С их помощью находят оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, добиваются более высокой эффективности использования денежных средств.

Дебиторская или кредиторская задолженность возникает (или погашается) при совершении организацией любых операций, связанных с движением денежных средств, материальных ресурсов или принятием ею на себя определенных обязательств (например, дать кредит, заплатить неустойку при нарушении условий договора, уплатить долг третьей стороны и т. п.).

Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

Актуальность темы дипломной работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

Знание в каждый момент времени состояния расчетов с партнерами по бизнесу, с бюджетом и внебюджетными фондами, а также с работниками - одно из важнейших условий четкого управления компанией. Имея эту информацию, становится возможным:

1. Отслеживать динамику производства, продаж и закупок.

Отчеты о дебиторской и кредиторской задолженности содержат в себе практически те же сведения, что и отчеты о продажах, и отчеты о закупках, только в ином разрезе. Анализируя отчеты о дебиторской и кредиторской задолженности, возможно, увидеть и оценить деятельность предприятия с самых важных сторон:

" объем продаж (какая при этом выручка);

" объем затрат;

" наличие свободных средств (каковы их источники и где эти средства размещены).

2. Иметь четкое представление о состоянии расчетов предприятия.

Это всегда важно, поскольку позволяет быстро сориентироваться в случае возникновения нештатных ситуаций. Например, предприятию срочно понадобились деньги - из отчета о дебиторской задолженности можно увидеть, имеется ли возможность их откуда-нибудь получить, или же следует брать кредит. Опять же, если необходим кредит, то данные из отчета о дебиторской задолженности помогут определить, на какой срок этот кредит необходим. Отчет о кредиторской задолженности даст сведения о всех предстоящих платежах, у руководителя предприятия будет возможность быстро принять решение о том, какие платежи можно отложить с тем, чтобы высвободить необходимую сумму денежных средств.

3. Спланировать свои доходы и расходы.

Зная, когда и сколько поступит денежных средств на расчетный счет, можно подсчитать сумму ожидаемой выручки, а значит и сумму предстоящих налоговых платежей (для тех предприятий, которые в соответствии с принятой ими учетной политикой учитывают выручку для целей налогообложения "по оплате").

С учетом суммы предстоящих денежных поступлений можно определить, сколько предприятие должно и когда сможет потратить соответствующие суммы на уплату налогов, закупку сырья, выплату заработной платы работникам и т. п.

Однако погашение задолженности (дебиторской или кредиторской) возможно не только деньгами, но и встречными поставками продукции, путем проведения взаимозачетов и т. п. Поэтому в отчеты о дебиторской и кредиторской задолженности должны включаться все сведения о проведении расчетов (в том числе по бартерным операциям, по расчетам с участием третьих лиц и т. п.).

4. Проанализировать результаты от предоставления отсрочек по платежам.

Если предприятие практикует предоставление отсрочек по платежам, то отчет о дебиторской задолженности поможет отследить эффективность такой политики.

5. Своевременно предпринимать меры по взысканию просроченной задолженности.

Если предприятию не платят очень долго, то есть шанс, что не заплатят вообще. Поэтому постоянное отслеживание сумм просроченной задолженности и сроков "откладывания" платежей позволит вовремя сориентироваться, когда наступит время перестать верить обещаниям и принимать решительные меры. Возможно, просто установить критический срок неуплаты, после которого юристы должны принимать меры к взысканию задолженности (в том числе и через суд).

6. Регулировать свои отношения с поставщиками.

Если в силу объективных или субъективных причин предприятие не всегда пунктуально в выполнении своих обязательств, то лучше четко знать степень непунктуальности по отношению к каждому из партнеров.

Почти всякий бизнес рано или поздно сталкивается с проблемами, связанными с дебиторской задолженностью. Это может быть не только просроченная или безнадежная задолженность, но и излишний рост "нормальной" дебиторской задолженности и сопутствующие этому - "замораживание" активов и снижение скорости оборачиваемости денежных средств, а также проблемы возврата долгов.

Деятельность в некоторых отраслях и многие виды предпринимательства невыгодны или даже невозможны без отсрочки платежей. К ним относятся и движение определенных групп товаров, поставляемых оптовиками в розницу, и предоставление различных услуг и работ, например, строительных и подрядных, арендные взаимоотношения и другие.

Отказываясь от "работы" без предоплаты значительная часть предпринимателей рискуют потерять львиную долю рынка, который в силу тех или иных обстоятельств может диктовать необходимость во временном разрыве между поставкой и оплатой. Такой "разрыв" зачастую таит в себе один существенный недостаток - риск не получения полноценной компенсации за переданные товары.

Минимизация данного риска должна основываться, в первую очередь, на правильном юридическом обеспечении возникающей задолженности посредством выбора максимально безопасных схем работы, а также применении наиболее эффективных экономических инструментов, гарантирующих погашение задолженности в запланированный срок и в полном объеме.

Целью данной дипломной работы является оценка дебиторской и кредиторской задолженности организации с прогнозом этих показателей на перспективу на основе анализа деятельности организации.

Объектом исследования является ООО "Востоктранс", предметом - кредиторская и дебиторская задолженность предприятия и методы управления ими.

Задачи дипломной работы:

1. Проанализировать состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Востоктранс".

2. Предложить рекомендации к улучшению состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Дать прогнозы этих показателей на перспективу.

Дипломная работа состоит из введения, заключения и трех глав: "Теоретические основы анализа кредиторской и дебиторской задолженностью", "Анализ состояния кредиторской и дебиторской задолженности предприятия ООО "Востоктранс", "Пути повышения эффективности управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия ООО "Востоктранс", в которых раскрывается данная тема.

При написании дипломной работы были использованы методики анализа финансово-хозяйственной деятельности, предложенные Савицкой Г.В., Шереметом А.Д., Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А.

Список литературы

Литература

1. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. -М.: Финансы и статистика, 2000. - 208 с.

2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. -М.: ИНФРА-М, 2001. -215 с.

3. Вакуленко Т.Г Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности для принятия управленческих решений. / Фомина Л.Ф. - СПб.: "Издательский Торговый Дом "Герда", 1999. -160с.

4. Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности / Никифорова Н.А. - М.: Издательство "ДИС", 2001. - 304 с.

5. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник- М ИНФРА-М. 1998. - 336с.

6. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 512 с.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М.: "ДИС", 1998. - 345 с.

8. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. - М.: "ДИС", 1997. - 370 с.

9. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.:"ДИС", 1997. - 224 с.

10. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: "ДИС", 1998. - 304 с.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: 000 "Новое знание", 2000. - 688 с.

12. Селезнева Н.Н., Финансовый анализ. Управление финансами: учеб. пособие для вузов / Ионова А.Ф - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 639 с.1995

13. Теплова Т.В. Финансовые решения: стратегия и тактика : Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1997. -184 с.

14. Управление организацией: Учебник / под ред. Поршнева А Г., Румянцевой З.П., Саломатина Н.А. - ML: ИНФРА - М. 1998. - 669 с.

15. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 2000.- 670 с.

16. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / Негашев Е.В. - М.: ИНФРА-М, 1999.-208 с.

17. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / Сайфулин Р.С. - М.:ИНФРА-М, 1996.- 176с.

Примечания:

Примечаний нет.